- 計(jì)算分析題
題干：甲公司為家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工420人，其中生產(chǎn)工人300人，車間管理人員20人，行政管理人員30人，銷售人員20人，在建工程人員50人。2×18年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月應(yīng)付職工工資總額為540萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的生產(chǎn)工人工資為300萬元，車間管理人員工資為40萬元，行政管理人員工資為80萬元，銷售人員工資為40萬元，在建工程人員工資為80萬元。（2）根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的12%計(jì)提基本養(yǎng)老金，繳存當(dāng)?shù)厣鐣ｋU(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。（3）以其自行生產(chǎn)的電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺電暖氣的成本為600元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），市場售價(jià)為每臺1000元（不含增值稅稅額）。（4）為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費(fèi)使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。甲公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人（不含副總裁以上高級管理人員），假定所提供汽車每月一共計(jì)提折舊3萬元；現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金總計(jì)為2萬元。（5）用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金共2萬元。（6）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額540萬元，代墊職工房租10萬元，代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5萬元，代扣個人所得稅30萬元，余款用銀行存款支付。（7）上交個人所得稅30萬元。
題目：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
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參考答案（1）
借：生產(chǎn)成本300
制造費(fèi)用40
管理費(fèi)用80
銷售費(fèi)用40
在建工程80
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資540
（2）
借：生產(chǎn)成本36（300×12%）
制造費(fèi)用4.8（40×12%）
管理費(fèi)用 9.6（80×12%）
銷售費(fèi)用4.8（40×12%）
在建工程 9.6（80×12%）
貸：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃64.8（540×12%）
借：應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃64.8
貸：其他應(yīng)付款64.8
借：其他應(yīng)付款64.8
貸：銀行存款64.8
（3）
借：生產(chǎn)成本33.9[300×0.1×（1+13%）]
制造費(fèi)用2.26[20×0.1×（1+13%）]
管理費(fèi)用3.39[30×0.1×（1+13%）]
銷售費(fèi)用2.2620×0.1×（1+13%）]
在建工程5.65[50×0.1×（1+13%）]
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利47.46[420×0.1×（1+13%）]
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 47.46
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42（420×0.1）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.46（420×0.1×13%）
借：主營業(yè)務(wù)成本25.2（420×0.06）
貸：庫存商品 25.2
（4）
借：管理費(fèi)用 5（3+2）
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利5
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 3
貸：累計(jì)折舊 3
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 2
貸：其他應(yīng)付款 2
（5）
借：其他應(yīng)付款2
貸：銀行存款2
（6）
借：應(yīng)付職工薪酬—工資 540
貸：銀行存款495
其他應(yīng)收款 15（10+5）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅30
（7）
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅30
貸：銀行存款30
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