- 單選題甲公司為母公司，A公司為其子公司，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年1月1日甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備（2013年初購入）、一宗土地使用權(quán)和一批庫存商品作為合并對(duì)價(jià)支付給B公司的原股東丙公司，取得B公司80%的表決權(quán)資本。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為5600萬元，已計(jì)提攤銷金額600萬元，公允價(jià)值為4800萬元；庫存商品的成本為800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1000萬元。（假定上述資產(chǎn)公允價(jià)值均與其計(jì)稅價(jià)格相等）此外，甲公司為企業(yè)合并支付審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢費(fèi)共計(jì)70萬元，購買日B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為14000萬元，公允價(jià)值為15000萬元（含一項(xiàng)存貨評(píng)估增值1000萬元）。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，B公司2015年1月1日評(píng)估增值的存貨已經(jīng)對(duì)外銷售60%。不考慮所得稅及其他因素的影響，下列關(guān)于甲公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。
- A 、購買日的合并成本為15330萬元
- B 、購買日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)3330萬元
- C 、購買日的個(gè)別報(bào)表確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元
- D 、甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2015年12月31日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額（對(duì)甲公司的價(jià)值）為19000萬元
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參考答案【正確答案：D】
選項(xiàng)A，合并成本=8000×1.17+4800+1000×1.17=15330（萬元）；選項(xiàng)B，合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)=15330-15000×80%=3330（萬元）；選項(xiàng)C，個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)處置利得）=8000-7000=1000（萬元），處置無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=5600-600-4800=200（萬元）；選項(xiàng)D，B公司持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額=15000+4000-1000×60%=18400（萬元）。
【思路點(diǎn)撥】投資日被投資單位的存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，對(duì)被投資單位凈利潤進(jìn)行調(diào)整：
調(diào)整后的凈利潤=賬面凈利潤-（投資日資產(chǎn)公允價(jià)值-存貨賬面價(jià)值）×當(dāng)期出售比例
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司為母公司，其子公司為A公司，均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1) 2011年1月1日甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備（2010年初購入）、一宗土地使用權(quán)和庫存商品作為合并時(shí)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的表決權(quán)資本。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為7 000萬元，公允價(jià)值為8 000萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為5 600萬元，已攤銷金額600萬元，公允價(jià)值為4 800萬元；庫存商品的成本為800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1 000萬元。此外，甲公司為企業(yè)合并支付審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢費(fèi)70萬元，購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為14 000萬元，公允價(jià)值為15 000萬元（舍一項(xiàng)存貨評(píng)估增值1 000萬元）。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)王2011年12月31日乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4 000萬元，乙公司2011年1月1日評(píng)估增值的存貨已經(jīng)對(duì)外銷售60%。(3) 2012年12月31日A公司自甲公司處購入乙公司的80%股權(quán)，支付價(jià)款為14 000萬元。下列關(guān)于甲公司2011年會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。
- A 、購買日的合并成本為15 330萬元
- B 、購買日的個(gè)別報(bào)表固定資產(chǎn)處置收益為1 000萬元
- C 、購買日的個(gè)別報(bào)表結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本而計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的金額為700萬元
- D 、甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中自購買日開始持續(xù)計(jì)算的至2011年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額（對(duì)甲公司的價(jià)值）為19 000萬元
- 2 【單選題】甲公司為母公司，其子公司為A公司，均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1) 2011年1月1日甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備（2010年初購入）、一宗土地使用權(quán)和庫存商品作為合并時(shí)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的表決權(quán)資本。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為7 000萬元，公允價(jià)值為8 000萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為5 600萬元，已攤銷金額600萬元，公允價(jià)值為4 800萬元；庫存商品的成本為800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1 000萬元。此外，甲公司為企業(yè)合并支付審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢費(fèi)70萬元，購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為14 000萬元，公允價(jià)值為15 000萬元（舍一項(xiàng)存貨評(píng)估增值1 000萬元）。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2)至2011年12月31日乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4 000萬元，乙公司2011年1月1日評(píng)估增值的存貨已經(jīng)對(duì)外銷售60%。 (3) 2012年12月31日A公司自甲公司處購入乙公司的80%股權(quán)，支付價(jià)款為14 000萬元。 下列有關(guān)A公司2012年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。
- A 、合并日個(gè)別報(bào)表確認(rèn)長期股權(quán)投資為14 720萬元
- B 、購買日個(gè)別報(bào)表確認(rèn)長期股權(quán)投資為14 000萬元
- C 、合并日個(gè)別報(bào)表確認(rèn)資本公積720萬元
- D 、合并日合并報(bào)表不確認(rèn)新的商譽(yù)
- 3 【綜合題（主觀）】A公司為母公司，C公司為A公司的子公司，A公司和C公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下： (1) 2011年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1 500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。普通股的市場價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。A公司與B公司在交易前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2)B公司在2011年6月30日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2011年6月30日 單位：萬元
B公司上述存貨至年末已全部對(duì)外銷售；管理用固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊；管理用無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷；上述預(yù)計(jì)負(fù)債為B公司一項(xiàng)未決訴訟形成，由于B公司預(yù)計(jì)敗訴可能性為50%而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，至年末已經(jīng)判決賠償損失100萬元。B公司的股東對(duì)出售B公司股權(quán)選擇采用免稅處理。B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。各公司適用的所得稅稅率均為25%。 (3)B公司2011年7至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤1 250萬元，提取盈余公積125萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升增加資本公積150萬元。 (4) 2012年1月1日A公司的子公司C公司以銀行存款5 000萬元作為對(duì)價(jià)支付給A公司，取得B公司70%的股權(quán)。 要求： (1)編制A公司購買日2011年6月30日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制A公司在購買日2011年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的調(diào)整分錄。 (3)計(jì)算A公司購買日2011年6月30日的合并商譽(yù)。 (4)編制A公司在購買日2011年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的抵消分錄。 (5)計(jì)算自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2011年末B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。 (6)編制A公司2011年末合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整抵消分錄。 (7)編制C公司2012年1月1日投資的會(huì)計(jì)分錄及其合并報(bào)表有關(guān)長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消分錄。 (8)編制A公司處置B公司股權(quán)投資的在其個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的處置股權(quán)投資的損益。
- 4 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25％。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1％，2012年內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為1 500萬元，稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。2012年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款涉及遞延所得稅所編制的抵銷分錄是（ ）。
- A 、借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 貸：所得稅費(fèi)用 3.75
- B 、借：遞延所得稅負(fù)債 15 貸：所得稅費(fèi)用 15
- C 、借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75
- D 、不作抵銷處理
- 5 【單選題】甲公司并購乙公司，甲、乙公司成為母子公司。按照董事會(huì)成員履行受托責(zé)任的忠誠義務(wù)的要求，下列說法正確的是（ ）。
- A 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)本公司和本公司股東負(fù)責(zé)，而非對(duì)乙公司負(fù)責(zé)
- B 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)乙公司和乙公司股東負(fù)責(zé)，而非對(duì)本公司負(fù)責(zé)
- C 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)甲、乙公司和甲、乙公司股東負(fù)責(zé)
- D 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)甲、乙公司和甲公司股東負(fù)責(zé)，無需對(duì)乙公司股東負(fù)責(zé)
- 6 【單選題】甲公司并購乙公司，甲、乙公司成為母子公司。按照董事會(huì)成員履行受托責(zé)任的忠誠義務(wù)的要求，下列說法正確的是（ ）。
- A 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)本公司和本公司股東負(fù)責(zé)，而非對(duì)乙公司負(fù)責(zé)
- B 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)乙公司和乙公司股東負(fù)責(zé)，而非對(duì)本公司負(fù)責(zé)
- C 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)甲、乙公司和甲、乙公司股東負(fù)責(zé)
- D 、甲公司董事會(huì)成員對(duì)甲、乙公司和甲公司股東負(fù)責(zé)，無需對(duì)乙公司股東負(fù)責(zé)
- 7 【單選題】A公司、B公司均為石油公司，雙方在D國成立了單獨(dú)主體C，以共同在D國進(jìn)行石油及天然氣的勘探、開發(fā)和生產(chǎn)。A公司、B公司共同控制主體C。主體C的法律形式將主體C的資產(chǎn)、負(fù)債與A公司及B公司分隔開來。A公司、B公司及主體C簽訂協(xié)議，規(guī)定A公司與B公司按照各自在主體C的出資比例分享主體C的資產(chǎn)，分擔(dān)主體C的成本、費(fèi)用及負(fù)債。D國法律認(rèn)可該合同協(xié)議。下列說法或會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ?。?/span>
- A 、
該合營安排是合營企業(yè)
- B 、該合營安排是共同經(jīng)營
- C 、A公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
- D 、B公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
- 8 【單選題】乙公司和丙公司均為甲公司的全資子公司，2015年1月1日，乙公司以1350萬元現(xiàn)金購入甲公司所持丙公司的80%股權(quán)并能夠控制丙公司，其中，丙公司是甲公司2013年1月1日以1800萬元現(xiàn)金從集團(tuán)外部購入的，2013年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元，賬面價(jià)值為1350萬元，2013年1月至2014年12月31日，丙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮其他因素，計(jì)算乙公司購入丙公司的長期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬元。
- A 、1200
- B 、1350
- C 、1740
- D 、1900
- 9 【單選題】甲公司為母公司，A公司為其子公司，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年1月1日甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備（2013年初購入）、一宗土地使用權(quán)和一批庫存商品作為合并對(duì)價(jià)支付給B公司的原股東丙公司，取得B公司80%的表決權(quán)資本。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為5600萬元，已計(jì)提攤銷金額600萬元，公允價(jià)值為4800萬元；庫存商品的成本為800萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為1000萬元。（假定上述資產(chǎn)公允價(jià)值均與其計(jì)稅價(jià)格相等）此外，甲公司為企業(yè)合并支付審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢費(fèi)共計(jì)70萬元，購買日B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為14000萬元，公允價(jià)值為15000萬元（含一項(xiàng)存貨評(píng)估增值1000萬元）。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，B公司2015年1月1日評(píng)估增值的存貨已經(jīng)對(duì)外銷售60%。不考慮所得稅及其他因素的影響，下列關(guān)于甲公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。
- A 、購買日的合并成本為15330萬元
- B 、購買日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)3330萬元
- C 、購買日的個(gè)別報(bào)表確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元
- D 、甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2015年12月31日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額（對(duì)甲公司的價(jià)值）為19000萬元
- 10 【單選題】A公司、B公司均為石油公司，雙方在D國成立了單獨(dú)主體C，以共同在D國進(jìn)行石油及天然氣的勘探、開發(fā)和生產(chǎn)。A公司、B公司共同控制主體C。主體C的法律形式將主體C的資產(chǎn)、負(fù)債與A公司及B公司分隔開來。A公司、B公司及主體C簽訂協(xié)議，規(guī)定A公司與B公司按照各自在主體C的出資比例分享主體C的資產(chǎn)，分擔(dān)主體C的成本、費(fèi)用及負(fù)債。D國法律認(rèn)可該合同協(xié)議。下列說法或會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ?。?/span>
- A 、該合營安排是合營企業(yè)
- B 、該合營安排是共同經(jīng)營
- C 、A公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
- D 、B公司將其在主體C凈資產(chǎn)中的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)長期股權(quán)投資，按照權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
熱門試題換一換
- 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在借款合同中，下列表述正確的有( )。
- 2008年，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，國務(wù)院出臺(tái)了4萬億元的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃。在此背景下，國家金融機(jī)構(gòu)決定放開對(duì)中小企業(yè)的貸款限制，進(jìn)一步扶持中小企業(yè)的發(fā)展。D公司是一家生產(chǎn)丙產(chǎn)品的小型企業(yè)，成立時(shí)間不長，在成立初期，為了在市場上取得好成績，主要投資人以一個(gè)較高的起點(diǎn)設(shè)立了這家企業(yè)，花巨資購買了世界最先進(jìn)的一條生產(chǎn)線，并通過給予優(yōu)厚的待遇招聘了一些資深的研發(fā)人員，為他們配備了很好的設(shè)備和環(huán)境，期望能夠在最短的時(shí)間內(nèi)研發(fā)出新產(chǎn)品。D公司的產(chǎn)品質(zhì)量在市場上處于中上游水平，僅處于一家主要競爭對(duì)手之后。產(chǎn)品一經(jīng)推出即得到市場的認(rèn)同，銷售增長速度迅速。由于公司在設(shè)備和人員等方面投入的資金巨大，使得公司的資金較為緊張，而且由于公司是一家新成立的企業(yè)，所以管理上還有很多不完善的地方，包括組織架構(gòu)的設(shè)置、規(guī)章制度的制定等方面。同時(shí)也未能在最短的時(shí)間內(nèi)建立起自己比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)，銷售商拖欠貨款的情況經(jīng)常發(fā)生，制約了進(jìn)一步發(fā)展。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，公司所處行業(yè)市場占有率前四名分別為A、B、C、D，它們的市場占有率分別為26%、24%、22%和6%。其中，B、C兩家公司已經(jīng)建立了聯(lián)盟，共同采購原材料。D公司為了制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，采用五力模型對(duì)行業(yè)的競爭結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，部分因素如下：(1)本行業(yè)的新進(jìn)入者來自國內(nèi)、國外兩個(gè)方面，本行業(yè)是資本和技術(shù)密集型的行業(yè)，國家在一定程度上限制國外進(jìn)入者，以對(duì)本行業(yè)進(jìn)行必要的保護(hù)；(2)本公司產(chǎn)品的主要原材料供應(yīng)商十分集中，采購量在各供應(yīng)商之間分布較均勻，主要原材料暫無替代品；(3)由于本行業(yè)中各企業(yè)提供的產(chǎn)品差異性越來越小，因此顧客的選擇較多；(4)由于科技進(jìn)步加快，市場上已開始出現(xiàn)性能更高的同類產(chǎn)品，只是目前的價(jià)格還略高于傳統(tǒng)產(chǎn)品。要求：(1)D公司在五力模型分析時(shí)所提到的因素分別屬于哪個(gè)方面；(2)說明第(1)問中涉及的每個(gè)因素對(duì)該行業(yè)競爭強(qiáng)度的影響；(3)根據(jù)案例材料填寫以下SWOT分析表：
- 下列有關(guān)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法正確的有（?。?/a>
- 計(jì)算2010年乙公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。
- 根據(jù)COSO框架，反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部控制要素中的（ ?。?。
- 債權(quán)人丁關(guān)于F公司無權(quán)取回設(shè)備的主張是否成立？并說明理由。
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