稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 客觀案例題
    題干：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅調(diào)撥價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條65元。2016年5月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購(gòu)一批煙葉，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，支付收購(gòu)價(jià)格80000元和價(jià)外補(bǔ)貼8000元（價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購(gòu)價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上分別注明），支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額3818.18元；從甲卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)后全部領(lǐng)用繼續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙；從某供銷社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。（2）本月購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。（3）與某商場(chǎng)簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場(chǎng)的煙絲交換，卷煙按平均不含稅調(diào)撥價(jià)確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價(jià)格為500000元（該煙絲留存?zhèn)}庫(kù)，尚未用于生產(chǎn)卷煙），卷煙廠支付了補(bǔ)價(jià)，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，到岸價(jià)格為51250歐元，另外進(jìn)口后發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)39000元，關(guān)稅稅率10%；進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格20590歐元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600歐元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，煙絲入庫(kù)后全部領(lǐng)用繼續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙。（5）將外購(gòu)煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對(duì)外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。（6）向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（7）以10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。（8）將以外購(gòu)煙葉為原料新研制的一種低焦油甲類卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱分送給參展客商，該型號(hào)卷煙每箱實(shí)際生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤(rùn)率為10%。（9）當(dāng)月銷售A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，匯率按1歐元=7.4元人民幣計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：該企業(yè)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額（ ）元。
  • A 、393605.75
  • B 、429985
  • C 、466879.02
  • D 、593801

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參考答案

【正確答案：A】

換取生產(chǎn)資料、抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按照最高價(jià)作為消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格。第三筆業(yè)務(wù)和第七筆業(yè)務(wù)應(yīng)該按照最高價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。
第三筆業(yè)務(wù)計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額=65×250×30=487500（元）
第七筆業(yè)務(wù)計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額=65×250×10=162500（元）
該企業(yè)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（487500+120000+600×60+162500+750000）×36%+（30+8+600÷250+10+50）×150-400000×30%-95896.07+[2×12000×（1+10%）+2×150]÷（1-56%×56%+2×150=393605.75（元）。

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