- 計算分析題
題干：A股份有限公司為上市公司(以下簡稱A公司),2011年度至2013年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料:①2011年1月1日,A公司以一項無形資產(chǎn)作為對價,取得B公司20%的股權(quán)。該項無形資產(chǎn)的賬面原價為6000萬元,累計攤銷1500萬元,公允價值為5000萬元。當(dāng)日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(與其賬面價值相同)為20000萬元。②2011年3月,B公司向A公司銷售X商品一批,共100件,每件成本2萬元,每件售價3萬元,A公司將購入的商品作為存貨管理,至2011年12月31日,A公司向外部第三方售出30件X商品。③2011年4月1日,B公司股東大會通過并公布了2010年度利潤分配方案。該分配方案如下:按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;分配現(xiàn)金股利250萬元。④2011年4月15日,A公司收到B公司分派的現(xiàn)金股利。⑤2011年度,B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元。(2)2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料:①2012年5月9日,B公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元,并于2012年5月20日實際支付。②2012年10月15日,A公司向B公司銷售Y商品一批,商品成本為500萬元,售價為650萬元,B公司將購入的商品作為存貨管理。③至2012年12月31日,A公司2011年從B公司購入的70件X商品仍未對外出售。B公司2012年從A公司購入的Y商品已全部對外部第三方出售。④2012年度,B公司實現(xiàn)凈利潤620萬元。(3)2013年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料:①2013年6月15日,B公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給A公司,該設(shè)備的成本為600萬元,售價為1200萬元,A公司將購入的設(shè)備用于管理部門。該設(shè)備不需要安裝,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為0。②至2013年末,A公司2011年從B公司購入的70件X商品已全部對外出售。③2013年度,B公司實現(xiàn)凈利潤1400萬元。其他相關(guān)資料:A公司與B公司采用的會計期間和會計政策相同;不考慮所得稅等其他因素。
題目：編制A公司2011年度長期股權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理以及編制合并財務(wù)報表時對B公司長期股權(quán)投資的相關(guān)調(diào)整分錄;
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參考答案2011年1月1日:
借:長期股權(quán)投資-成本 5 000
累計攤銷 1 500
貸:無形資產(chǎn) 6 000
營業(yè)外收入 500
2011年4月1日:
借:應(yīng)收股利 50
貸:長期股權(quán)投資-成本 50
2011年4月15日:
借:銀行存款 50
貸:應(yīng)收股利 50
2011年12月31日,A公司個別報表上的處理:調(diào)整后的B公司凈利潤=870-(3-2)×70=800(萬元)
借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整 160
貸:投資收益 160
A公司編制合并報表時,對B公司股權(quán)投資的相關(guān)調(diào)整分錄為:
借:長期股權(quán)投資 14[(3-2)×70×20%]
貸:存貨 14
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