中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)
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首頁(yè) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：為提高生產(chǎn)效率，某企業(yè)擬對(duì)一套尚可使用5年的設(shè)備進(jìn)行更新改造。新舊設(shè)備的替換將在當(dāng)年內(nèi)完成（即更新設(shè)備的投資期為0），不涉及增加流動(dòng)資金投資，采用直線法計(jì)提設(shè)備折舊。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)利息費(fèi)用為零。相關(guān)資料如下：資料一：已知舊設(shè)備當(dāng)前的賬面價(jià)值為189000元，對(duì)外轉(zhuǎn)讓可獲變價(jià)收入130000元，預(yù)計(jì)發(fā)生清理費(fèi)用1000元（用現(xiàn)金支付）。如果繼續(xù)使用該舊設(shè)備，到第五年末的預(yù)計(jì)凈殘值為10000元（與稅法規(guī)定相同）。資料二：該更新改造項(xiàng)目有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。甲方案的資料如下：購(gòu)置一套價(jià)值329000元的A設(shè)備替換舊設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)到第五年末回收的凈殘值為50000元（與稅法規(guī)定相同）。使用A設(shè)備可使企業(yè)每年增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)50000元（不包括因舊固定資產(chǎn)提前報(bào)廢發(fā)生的凈損失）；乙方案的資料如下：[002-003-003-000-9787010118314-image/002-003-003-000-9787010118314-004-005.jpg]資料三：已知當(dāng)前企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為8%。
    題目：根據(jù)資料一計(jì)算下列指標(biāo):①舊設(shè)備的變價(jià)凈收入;②因舊固定資產(chǎn)提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額。

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參考答案

①當(dāng)前舊設(shè)備變價(jià)凈收入=130000-1000=129000(元)
②舊固定資產(chǎn)提前報(bào)廢發(fā)生的凈損失=189000-129000=60000(元)
因舊固定資產(chǎn)提前報(bào)廢發(fā)生凈損失而抵減的所得稅額=60000×25%=15000(元)

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