- 綜合題（主觀）
題干：甲公司以人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣，年末一次計(jì)算匯兌差額。2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，以外幣存款1000萬(wàn)美元購(gòu)入按年付息的美元債券，劃分為持有至到期投資，當(dāng)日匯率為1美元=6.3元人民幣，面值為1000萬(wàn)美元，票面年利率為9%。(2)2012年10月20日，當(dāng)日即期匯率是1歐元=6.83元人民幣，以0.2萬(wàn)歐元/臺(tái)的價(jià)格從德國(guó)購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)的健身器材500臺(tái)(該健身器材在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)供應(yīng))，并于當(dāng)日以歐元存款支付了貨款。按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為70萬(wàn)元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為116.11萬(wàn)元人民幣。(3)2012年10月25日，以每股6.5港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股500萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.88元人民幣，款項(xiàng)已用港元支付。(4)2012年12月28日，以每股3美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股100萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元=6.3元人民幣，款項(xiàng)已付。(5)2012年12月31日匯率1美元=6.4元人民幣。美元債券的公允價(jià)值為1100萬(wàn)美元。(6)2012年12月31日，健身器材庫(kù)存尚有100臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)健身器材供應(yīng)，其在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至0.18萬(wàn)歐元/臺(tái)。12月31日的即期匯率是1歐元=6.75元人民幣，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。(7)2012年12月31日，乙公司H股的市價(jià)為每股6港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.86元人民幣。(8)2012年12月31日，丙公司B股的市價(jià)為每股2美元，甲公司預(yù)計(jì)為暫時(shí)性的下跌。(9)2013年3月6日，甲公司將所購(gòu)乙公司H股按當(dāng)日市價(jià)每股7港元全部售出，所得港元價(jià)款存入銀行，當(dāng)日匯率為1港元=0.75元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
題目：編制甲公司2013年3月6日出售乙公司H股的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案出售乙公司H股
借：銀行存款——港元 2 625(7×500×0.75)
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 280
投資收益 235
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 860
公允價(jià)值變動(dòng)損益 280
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例1：接上例，假定2018年（第6年）6月底該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)，A公司將其報(bào)廢清理。編制的抵銷分錄如下：①借：未分配利潤(rùn)—年初 100000 貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 100000②借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 90000 貸：未分配利潤(rùn)—年初 90000③借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 10000 貸：管理費(fèi)用 10000將上述幾筆分錄合并起來(lái)，即為：借：未分配利潤(rùn)—年初 10000 貸：管理費(fèi)用 10000例2：接上例，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)截至2019年末仍未清理。2019年（第7年）末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因?yàn)樵撡Y產(chǎn)已不存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益了，所以不需要再對(duì)其編制抵銷分錄了。例3：接上例，假定A公司在2017年（第5年）末對(duì)該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，并取得清理凈收益30000元。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄如下：①借：未分配利潤(rùn)—年初 100000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100000②借：營(yíng)業(yè)外收入 70000 貸：未分配利潤(rùn)—年初 70000③借：營(yíng)業(yè)外收入 20000 貸：管理費(fèi)用 20000【應(yīng)試思路】?jī)?nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理，模式基本是固定的，考生要在理解的基礎(chǔ)上適當(dāng)記憶。
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- 按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需提折舊。 （ ）
- 甲公司對(duì)外負(fù)債300萬(wàn)元。甲公司將一部分優(yōu)良資產(chǎn)分離出去另成立乙公司，甲、乙公司和債權(quán)人對(duì)于清償300萬(wàn)元債務(wù)的問(wèn)題沒(méi)有協(xié)議。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于公司分立后300萬(wàn)元債務(wù)清償責(zé)任的表述中錯(cuò)誤的有（ ）。
- 某上市公司2009年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2008年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該公司正確的做法是（ ）。
- 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。
- 中大公司擬投資一個(gè)新項(xiàng)目，在項(xiàng)目開(kāi)展之前，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行了稅負(fù)測(cè)算，并對(duì)納稅方案進(jìn)行選擇和優(yōu)化。但是項(xiàng)目結(jié)束進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，引起了稅務(wù)爭(zhēng)議，企業(yè)因而提起了行政訴訟，假定不考慮其他活動(dòng)，則以上所列事件中涉及的稅務(wù)管理的內(nèi)容不包括（ ）。
- 大華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2009年該公司擬建造一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，出包給乙公司建造，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用為50萬(wàn)元。2009年有關(guān)資料如下： 要求：編制大華公司建造該生產(chǎn)車間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（結(jié)果保留兩位小數(shù)，分錄中金額單位用萬(wàn)元表示）
- 根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。
- 內(nèi)部開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)，可直接歸屬于該資產(chǎn)的成本包括開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷等，但不包括注冊(cè)費(fèi)。（）
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