- 計(jì)算分析題
題干：甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2011年~2013年與投資有關(guān)的資料如下:(1)2011年1月1日,甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán),該組資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),該組資產(chǎn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)資料如下(單位:萬元):[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-005-001.jpg]2011年1月1日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元,除下列項(xiàng)目外,A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同(單位:萬元):[002-003-001-000-9787010118277-image/002-003-001-000-9787010118277-005-002.jpg]A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊,折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨(未計(jì)提跌價準(zhǔn)備)于2011年對外出售70%,2012年對外出售30%。(2)2011年3月20日,A公司宣告發(fā)放2010年度現(xiàn)金股利500萬元,并于2011年4月20日實(shí)際發(fā)放。(3)2011年8月,A公司將其成本為600萬元的商品(共100件)以800萬元的價格銷售給甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨。至2011年末甲公司該批存貨已對外出售20%。2011年度,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。(4)2012年12月,A公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)公允價值變動而增加其他綜合收益200萬元。2012年度,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1260萬元。2012年度,甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易,2011年內(nèi)部交易形成的存貨在2012年對外銷售了50件。(5)2013年1月1日,甲公司與丙公司簽訂協(xié)議,以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%,甲公司已于當(dāng)日支付了全部價款,股權(quán)變更手續(xù)已于當(dāng)日完成。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán),能夠控制A公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。(6)2013年3月1日,甲公司將其持有的A公司股權(quán)全部對外出售,售價為7000萬元。假定:不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。
題目：編制甲公司2011年1月1日的相關(guān)會計(jì)分錄;
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參考答案2011年度甲公司相關(guān)會計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資-A公司(成本) 4200
貸:銀行存款 2 300
可供出售金融資產(chǎn) 650
主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
投資收益 80
借:主營業(yè)務(wù)成本 800
貸:庫存商品 800
借:其他綜合收益 50
貸:投資收益 50
長期股權(quán)投資的初始投資成本4 200萬元大于投資時應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額4 000 (10 000×40%)萬元,不調(diào)整其初始投資成本。
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