- 單選題20×1年6月，甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元，甲公司由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一臺(tái)設(shè)備抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為65萬元，甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組的凈損益為（ ）。
- A 、0
- B 、－1.05萬元
- C 、20萬元
- D 、30萬元
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參考答案【正確答案：B】
甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入凈損益的金額＝（90－65－11.05）＋[65－（120－30－10）]＝－1.05（萬元）。
甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理 80
累計(jì)折舊 30
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：固定資產(chǎn) 120
借：應(yīng)付賬款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 65
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.05
營業(yè)外收入 13.95
借：營業(yè)外支出 15
貸：固定資產(chǎn)清理 15
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】 20×1年12月31日,立華公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為()。
- A 、73.6萬元
- B 、93.6萬元
- C 、118.6萬元
- D 、183.6萬元
- 2 【單選題】20×1年10月2日，甲公司與乙公司合作生產(chǎn)銷售A設(shè)備，乙公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，A設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和乙公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但A設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和乙公司共同決定。A設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的37．5%支付給乙公司。20×1年甲公司和乙公司分別實(shí)際發(fā)生A設(shè)備生產(chǎn)成本500萬元和300萬元，本年全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷售收入1 000萬元。則下列有關(guān)甲公司20×1年與乙公司合作生產(chǎn)銷售A設(shè)備的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。
- A 、該業(yè)務(wù)屬于共同控制資產(chǎn)
- B 、甲公司生產(chǎn)A設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本500萬元
- C 、乙公司生產(chǎn)A設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本375萬元
- D 、甲公司確認(rèn)銷售收入1000萬元
- 3 【多選題】20×1年8月1日，甲公司與丙公司的控股股東乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司持有的丙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 340萬元(其中包含一項(xiàng)存貨評(píng)估增值40萬元)，至此甲公司對(duì)丙公司投資的持股比例為30%，仍然具有重大影響。增加投資前，甲公司對(duì)丙公司持股比例為20%，采用權(quán)益法核算，賬面價(jià)值為460萬元(其中成本為320萬元，損益調(diào)整為80萬元，其他綜合收益為60萬元)。則下列有關(guān)甲公司20×1年8月1日增資時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。
- A 、甲公司對(duì)丙公司的持股比例增加，但丙公司仍然是甲公司的聯(lián)營企業(yè)時(shí)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例對(duì)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算
- B 、在新增投資日，新增投資成本小于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按該差額34萬元，調(diào)整長期股權(quán)投資成本和營業(yè)外收入
- C 、在新增投資日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資取得新增投資時(shí)的原賬面價(jià)值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額8萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值和資本公積
- D 、在新增投資日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資按照30%持股比例計(jì)算的賬面價(jià)值為702萬元
- E 、在新增投資日，將以前在其他綜合收益60萬元結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益
- 4 【單選題】2010年6月20日甲公司因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益為()。
- A 、6萬元
- B 、12萬元
- C 、8萬元
- D 、3萬元
- 5 【綜合題（主觀）】甲公司為我國上市公司。20×1年12月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了中瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。20×1年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件1、附件2和附件3所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在20×1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。 附件1：對(duì)乙、丙公司投資情況的說明 (1)20×1年1月1日，我公司以定向增發(fā)本公司800萬股的方式取得乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司股票的市價(jià)為每股2元，每股面值為1元。20×1年7月1日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。我公司發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費(fèi)30萬元，另外還發(fā)生評(píng)估審計(jì)費(fèi)用10萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 150萬元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。
乙公司購買日的存貨至20×1年末已全部對(duì)外銷售；至20×1年末，應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司購買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購買日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為200萬元。20×1年12月31日，法院對(duì)乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償損失為200萬元。20×1年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2)我公司20×1年1月1日以3 000萬元購入丙公司80%股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制，當(dāng)日丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 500萬元。20×1年度，丙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈虧損為4 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。20×1年末，我公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8 000萬元。20×2年1月1日，我公司將其持有的丙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款500萬元。我公司和丙公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 附件2：20×1年度我公司與其他全資子公司相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明 (1)20×1年，我公司向丁公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×1年，丁公司從我公司購入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。20×1年末，丁公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丁公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 (2)20×1年6月30日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20×1年6月30日一20×2年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線法計(jì)提折舊。我公司每半年收取租金20萬元，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 附件3：20×1年度發(fā)生的交易事項(xiàng)如下： ①我公司以發(fā)行股票方式增持對(duì)丙公司的投資增加資本公積200萬元； ②我公司當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升600萬元； ③我公司向丁公司的高管實(shí)行股權(quán)激勵(lì)方案，以我公司的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，20×1年末我公司確認(rèn)資本公積360萬元； ④戊公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)資本公積400萬元。 其他有關(guān)資料：①母子公司的所得稅稅率均為25%；②稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 要求： 請(qǐng)從王某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限如下內(nèi)容： (1)根據(jù)附件1： ①計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。 ②計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的商譽(yù)金額，分析取得該項(xiàng)投資時(shí)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ③計(jì)算20×1年末編制甲乙公司間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資項(xiàng)目金額。 ④對(duì)于丙公司20×1年度發(fā)生的超額虧損，分析判斷甲公司在合并利潤表中應(yīng)如何處理。 ⑤對(duì)于甲丙公司之間的投資交易，計(jì)算20×1年末甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益的金額及甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益的金額。 ⑥20×2年1月1日甲公司轉(zhuǎn)讓超額虧損子公司(丙公司)股權(quán)時(shí)，計(jì)算甲公司當(dāng)期合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。 (2)根據(jù)附件2：①編制甲丁公司間內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。 ②編制甲戊公司間內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。 (3)根據(jù)附件3：①判斷所涉及的事項(xiàng)哪些不應(yīng)計(jì)入甲公司20×1年度合并利潤表中的其他綜合收益項(xiàng)目，并說明理由。 ②計(jì)算確定甲公司20×1年度合并利潤表中其他綜合收益項(xiàng)目的金額。
- 6 【單選題】甲公司20×1年1月1日，以860萬元購入C公司40％普通股權(quán)，并對(duì)C公司有重大影響，20×1年1月1日C公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1 900萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（ ）。
- A 、860萬元
- B 、800萬元
- C 、760萬元
- D 、780萬元
- 7 【多選題】如果X公司20×1年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的( )未達(dá)賬項(xiàng)最終沒有到賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為銀行存款的存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
- A 、X公司已增加，銀行沒有增加
- B 、X公司已減少，銀行沒有減少
- C 、銀行已增加，X公司沒有增加
- D 、銀行已減少，X公司沒有減少
- 8 【單選題】20×1年6月11日，M公司就應(yīng)收B公司貨款2 340 000元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80 000元）與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，M公司同意豁免B公司債務(wù)340 000元，延長債務(wù)償還期限6個(gè)月，每月按2％收取利息，如果從7月份起公司盈利則每月再加收1％的利息，12月11日B公司應(yīng)將本金和利息一起償還。債務(wù)重組日M公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失為（ ）。
- A 、340 000元
- B 、300 000元
- C 、20 000元
- D 、260 000元
- 9 【單選題】20*1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于20*2年4月10日以40萬元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。20*1年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品S，成本為37萬元，預(yù)計(jì)加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10萬元。當(dāng)日，自制半成品S的市場銷售價(jià)格為每件33萬元，W產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為每件36萬元。不考慮其他因素，20*1年12月31日甲公司應(yīng)就庫存自制半成品S計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。
- A 、1萬元
- B 、4萬元
- C 、7萬元
- D 、11萬元
- 10 【綜合題（主觀）】甲公司20×1年1月1日支付價(jià)款99萬元從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12500份，債券票面價(jià)值總額為125萬元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息，本金在債券到期時(shí)一次性償還。另外支付交易費(fèi)用1萬元。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。20×1年12月31日甲公司預(yù)計(jì)對(duì)A公司的債券投資信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加，并計(jì)算未來12個(gè)月的預(yù)期信用損失為1萬元。20×1年12月31日實(shí)際收到A公司支付的債券利息5.9萬元。20×2年12月31日甲公司預(yù)計(jì)對(duì)A公司的債券投資信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，并計(jì)算剩余存續(xù)期的預(yù)期信用損失為10萬元。20×2年12月31日實(shí)際收到A公司支付的債券利息5.9萬元。20×3年12月31日甲公司預(yù)計(jì)對(duì)A公司的債券投資信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，已發(fā)生預(yù)期信用損失為25萬元。20×3年12月31日實(shí)際收到A公司支付的債券利息5.9萬元。20×4年12月31日甲公司預(yù)計(jì)對(duì)A公司的債券投資信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，并計(jì)算剩余存續(xù)期的預(yù)期信用損失為20萬元。20×4年12月31日實(shí)際收到A公司支付的債券利息5.9萬元。20×5年12月31日實(shí)際收到A公司支付的債券利息5.9萬元和償還的本金90萬元，該工具終止。不考慮其他因素。要求：按年編制甲公司20×1年至20×5年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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- 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
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