- 綜合題（主觀）
題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率均為17%，甲公司和乙公司都擁有多家子公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，2010年至2011年有以下業(yè)務(wù)：（1）甲公司和乙公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化進(jìn)行重要的非貨幣性資產(chǎn)交換，于2010年3月31日完成以下資產(chǎn)置換，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。①2010年3月31日甲公司以辦公樓、設(shè)備、庫(kù)存商品與乙公司的一批貨車、設(shè)備和持有的對(duì)A公司的股權(quán)投資交換。甲公司、乙公司用于交換的存貨、設(shè)備和運(yùn)輸車輛原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均已經(jīng)抵扣，交換過(guò)程中交易雙方需計(jì)算繳納增值稅，甲公司另需交納房產(chǎn)交易營(yíng)業(yè)稅90萬(wàn)元，交換資產(chǎn)情況見(jiàn)下表：[artificial/abcaead5aa8-245b-476c-9197-fbe9e1a681d8.jpg]②乙公司原持有A公司80%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制；乙公司對(duì)A公司80%股權(quán)為2010年1月1日支付成本1680萬(wàn)元取得，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為1800萬(wàn)元（變動(dòng)均為A公司實(shí)現(xiàn)的凈損益）；③雙方換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，交易雙方考慮增值稅后的公允價(jià)值總額之差額需以貨幣資金補(bǔ)足。④甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）甲公司取得A公司80%股權(quán)后，能夠?qū)公司實(shí)施控制，甲公司將其取得股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)尚待攤銷15年的無(wú)形資產(chǎn)形成，A公司該無(wú)形資產(chǎn)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。自取得A公司80%股權(quán)后至2010年年末A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)640萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元；2011年6月30日甲公司以800萬(wàn)元出售了A公司20%股權(quán)，出售以后甲公司繼續(xù)享有對(duì)A公司60%的股權(quán)并實(shí)施控制。A公司2011年1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)460萬(wàn)元，實(shí)施了2010年利潤(rùn)分配方案分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。（3）乙公司取得甲公司辦公樓后，以銀行存款支付400萬(wàn)元進(jìn)行裝修后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于2010年7月1日起將該辦公樓出租給B公司，年租金300萬(wàn)元，按照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。乙公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日其公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。
題目：計(jì)算甲公司、乙公司交換資產(chǎn)公允價(jià)值總額（包含增值稅），說(shuō)明支付補(bǔ)價(jià)方以及應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)的金額；
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參考答案甲公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額（含增值稅）=1800+250×117%+500×117%=2677.5（萬(wàn)元）；乙公司換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額（含增值稅）=350×117%+180×117%+2000=2620.1（萬(wàn)元）；乙公司應(yīng)向甲公司支付補(bǔ)價(jià)=2677.5-2620.1=57.4（萬(wàn)元）。
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量，以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（ ）。
- A 、甲公司計(jì)提的換出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
- B 、甲公司為換入固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)
- C 、甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項(xiàng)稅額
- D 、甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值
- E 、甲公司支付的補(bǔ)價(jià)
- 2 【綜合題（主觀）】計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成份的公允價(jià)值和權(quán)益成份的公允價(jià)值，并編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】計(jì)算乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
- 4 【多選題】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額吋，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。
- A 、支付的補(bǔ)價(jià)
- B 、換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
- C 、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值
- D 、換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)
- 5 【綜合題（主觀）】計(jì)算甲公司、乙公司各自換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額（包含增值稅），說(shuō)明支付補(bǔ)價(jià)方以及應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)的金額；
- 6 【綜合題（主觀）】計(jì)算甲公司、乙公司各自換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額（包含增值稅），說(shuō)明支付補(bǔ)價(jià)方以及應(yīng)支付補(bǔ)價(jià)的金額；
- 7 【計(jì)算分析題】判斷甲公司與乙公司的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明理由。
- 8 【多選題】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量的條件有（ ?。?。
- A 、該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
- B 、該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)
- C 、換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量
- D 、換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量
- 9 【多選題】以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值差額的處理，下列表述正確的有（）
- A 、換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按其公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本
- B 、換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出
- C 、換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，持有期間形成的“其他綜合收益”不作處理
- D 、換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益，同時(shí)將持有期間形成的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”不作處理
10 【多選題】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量并且涉及補(bǔ)價(jià)的，補(bǔ)價(jià)支付方在確定計(jì)入當(dāng)期損益的金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ?。?。
熱門(mén)試題換一換
- 納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的（ ）計(jì)算扣除。
- 如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()
- A中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)系由外國(guó)的甲公司與中國(guó)的乙公司共同出資于2010年9月30日成立;合營(yíng)合同規(guī)定,合營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)美元,其中甲公司以收購(gòu)乙公司所屬一家全資子公司——丙企業(yè)的資產(chǎn)折合60萬(wàn)美元、機(jī)器設(shè)備折合30萬(wàn)美元以及貨幣資金20萬(wàn)美元出資。根據(jù)規(guī)定,下列擬定的有關(guān)款項(xiàng)的支付期限不符合規(guī)定的是( )。
- 根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,托收承付的付款人,有正當(dāng)理由的,可以向銀行提出全部或部分拒絕付款。下列選項(xiàng)中,托收承付的付款人可以拒絕付款的款項(xiàng)有()。
- 按照平衡計(jì)分卡，其目標(biāo)是解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值”的問(wèn)題的維度是（ ）。
- 計(jì)算A、B股票的協(xié)方差；
- 甲公司為乙公司的母公司。2016年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到；該批商品成本為700萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2016年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬(wàn)元。
- 甲提出的60萬(wàn)元房屋損失應(yīng)由乙承擔(dān)的主張是否成立？并說(shuō)明理由
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