- 綜合題（主觀）
題干：甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2×12年至2×15年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：(1)2×12年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2200萬元，增值稅稅額為374萬元；發(fā)生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。(2)2×12年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領用工程物資成本為2278萬元。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元（不考慮增值稅），未計提在建工程減值準備；應從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉(zhuǎn)，領用生產(chǎn)用原材料實際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為40萬元。(3)2×12年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為26.4萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)2×13年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2×18年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為400萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1500萬元。(5)2×14年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為25.12萬元，采用年限平均法計提折舊。(6)2×14年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款243.88萬元。(7)2×14年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2×14年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。(8)2×15年4月20日，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元。2×15年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅專用發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關稅費。(9)已知部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：[9787514167184-image/9787514167184-005-001.jpg]
題目：編制2×12年11月1日購入工程物資的會計分錄。
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參考答案借：工程物資 2278 (2200 +78)
應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 374
貸：銀行存款 2652
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