- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司（簡稱“甲公司”）為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。甲公司2014年所得稅匯算清繳于2015年3月10日完成，2014年度財務(wù)報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2015年度發(fā)生如下交易或事項：（1）甲公司擁有一臺于2012年1月1日起開始計提折舊的管理用設(shè)備，原價為200000元，預(yù)計使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計提折舊。由于技術(shù)進步的原因，從2015年1月1日起，決定將預(yù)計使用年限改為8年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。（2）甲公司持有一項投資性房地產(chǎn)（辦公樓），此前采用成本模式進行計量，至2015年1月1日，該辦公樓的原價為40000000元，已提折舊2400000元，已提減值準(zhǔn)備1000000元。2015年1月1日，甲公司決定采用公允價值對此投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該辦公樓2015年1月1日的公允價值為38000000元。假定2014年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的影響。（3）甲公司2015年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2014年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2014年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為10000000元，2014年12月31日該在建工程科目的賬面余額為10950000元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2014年7月～12月期間發(fā)生利息250000元和應(yīng)計入管理費用的支出700000元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為10000000元，甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（4）甲公司于2015年5月25日發(fā)現(xiàn)，2009年支付30000000元對價取得了乙公司80%股權(quán)，實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000000元，甲公司按權(quán)益法核算確認了投資收益4000000元。甲公司擬長期持有該股權(quán)投資。
題目：上述事項中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù)；屬于會計政策變更的，要求計算對留存收益產(chǎn)生的累積影響；屬于前期差錯的，列出更正的相關(guān)賬務(wù)處理。（計算結(jié)果不是整數(shù)的，保留兩位小數(shù)，答案的金額單位以元表示）
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參考答案事項（1）只需從2015年起按重新預(yù)計的使用年限及新的折舊方法計算年折舊費用。按原估計，每年折舊額=200000/10=20000（元），已提折舊3年，共計提折舊60000元，固定資產(chǎn)的賬面凈值為140000元。
會計估計變更后，2015年應(yīng)計提的折舊額為46666.67（140000×5/15）元，此會計估計變更對本年度凈利潤的影響金額為-20000[（20000-46666.67）×（1-25%）]元。
事項（2）產(chǎn)生的累積影響金額=38000000-（40000000-2400000-1000000）=1400000（元）。
事項（3）：
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并補提2014年下半年應(yīng)計提的折舊額
借：固定資產(chǎn) 10000000
貸：在建工程 10000000
借：以前年度損益調(diào)整 500000
貸：累計折舊 500000
借：以前年度損益調(diào)整 950000
貸：在建工程 950000
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 362500（1450000×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整 362500
借：利潤分配—未分配利潤 1087500
貸：以前年度損益調(diào)整 1087500
借：盈余公積 108750
貸：利潤分配—未分配利潤 108750
事項（4）：
借：以前年度損益調(diào)整 4000000
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4000000
借：利潤分配—未分配利潤 4000000
貸：以前年度損益調(diào)整 4000000
借：盈余公積 400000
貸：利潤分配—未分配利潤 400000
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。
- A 、投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量
- B 、對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算
- C 、固定資產(chǎn)折舊年限由12年改為8年
- D 、無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法
- 2 【多選題】下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。
- A 、因首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對子公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法
- B 、無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法
- C 、開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化
- D 、管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
- 3 【多選題】下列事項屬于會計估計變更的有（ ）。
- A 、資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益
- B 、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法
- C 、無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年
- D 、存貨的發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法
- 4 【多選題】下列各項中,屬于會計估計變更的有()。
- A 、固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%
- B 、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
- C 、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式
- D 、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年
- 5 【多選題】下列事項屬于會計估計變更的有()。
- A 、資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益
- B 、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法
- C 、無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年
- D 、存貨的發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法
- 6 【多選題】下列事項屬于會計估計變更的有()。
- A 、資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益
- B 、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法
- C 、無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年
- D 、固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4%
- 7 【單選題】下列事項不屬于會計估計變更的是（ ）。
- A 、資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益
- B 、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法
- C 、無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年
- D 、固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％
- 8 【多選題】下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。
- A 、固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年
- B 、發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法
- C 、因或有事項確認的預(yù)計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整
- D 、根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)
- 9 【多選題】下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。
- A 、因增資將長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法
- B 、無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法
- C 、因執(zhí)行新準(zhǔn)則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件的應(yīng)予以資本化
- D 、管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
- 10 【多選題】下列各項中，屬于會計估計變更的事項有（）。
- A 、固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
- B 、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
- C 、無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命由不能確定變更為10年
- D 、壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%變更為10%
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- 一般來說，企業(yè)利用債務(wù)融資會使得資本收益率提高，充分體現(xiàn)出負債的財務(wù)杠桿效應(yīng)。所以企業(yè)應(yīng)該盡量利用債務(wù)融資。（ ）
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