- 單選題甲公司由A設備、B設備、C設備組成的一條生產線,專門用于生產產品S。甲公司將該生產線確認為一個資產組。2015年末市場上出現了產品S的替代產品,導致產品S市價下跌,銷量下降,出現減值跡象。2015年12月31日,甲公司對有關資產進行減值測試。有關資產組資料如下:該資產組的賬面價值為1000萬元,其中,A設備、B設備、C設備的賬面價值分別為500萬元、300萬元、200萬元。資產組的預計未來現金流量現值為800萬元;資產組的公允價值為708萬元,如將其處置,預計將發(fā)生相關費用8萬元。設備A的公允價值為418萬元,如將其處置,預計將發(fā)生相關費用8萬元,無法獨立確定其未來現金流量現值;設備B和設備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定。下列關于2015年末資產組和各個設備計提減值準備的表述,不正確的是( )。
- A 、資產組計提的減值準備為200萬元
- B 、A設備應分攤的減值損失為100萬元
- C 、B設備減值后的賬面價值為234萬元
- D 、C設備減值后的賬面價值為156萬元

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 參考答案
參考答案【正確答案:B】
2015年末對資產組進行減值測試,確定資產組的公允價值減去處置費用后的凈額=708-8=700(萬元),小于預計未來現金流量的現值800萬元,因此可收回金額為800萬元。
【提示】A設備的減值準備90萬元計算如下:A設備的公允價值為418萬元,如將其處置,預計將發(fā)生相關費用8萬元,因此公允價值減去處置費用后的凈額=418-8=410(萬元);A設備分攤減值準備后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后的凈額、預計未來現金流量的現值和0之間的最高者,按照資產組減值總額應分攤減值=500/1000×200=100(萬元),分攤減值后的賬面價值=500-100=400(萬元),小于公允價值減去處置費用后的凈額410萬元,因此A設備應分攤的減值準備=500-410=90(萬元)。
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- 2 【單選題】某公司購進設備一臺,該設備的入賬價值為100萬元,預計凈殘值為3萬元,預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下,該項設備第3年應提折舊額為(?。┤f元。
-  A 、24   
-  B 、14.40   
- C 、20
-  D 、8 
 
- 3 【綜合題(主觀)】W公司準備添置一臺設備,該設備預計使用年限為6年,正在討論是購買還是租賃。有關資料如下:(1)如果自行購置該設備,預計購置成本1500萬元。該類設備稅法規(guī)定的折舊年限為10年,折舊方法為直線法,預計凈殘值率為6%。(2)預計6年后該設備的變現收入為400萬元。(3)如果租賃該設備,租期6年,每年年末需要向出租方支付租金280萬元。(4)租賃期內租賃合同不可撤銷,租賃期滿設備由出租方收回。(5)該設備每年的維修保養(yǎng)費用為12萬元,由出租人承擔。(6)W公司適用的所得稅稅率為25%,有擔保債券的稅前利率為8%。(7)該項目要求的最低報酬率為10%。要求:(1)判斷該租賃的稅務性質。(2)針對W公司的“租賃與購買”通過計算作出決策(假設購買設備方案是可行的)。(3)假設其他條件不變,計算W公司可以接受的最高租金。
 
- 4 【綜合題(主觀)】W公司準備添置一臺設備,該設備預計使用年限為6年,正在討論是購買還是租賃。有關資料如下:(1)如果自行購置該設備,預計購置成本1500萬元。該類設備稅法規(guī)定的折舊年限為8年,折舊方法為直線法,預計凈殘值率為6%。(2)預計6年后該設備的變現收入為400萬元。(3)如果租賃該設備,租期6年,每年年末需要向出租方支付租金280萬元。(4)租賃期滿設備歸承租方所有,并為此向出租方支付資產余值400萬元。(5)該設備每年的維修保養(yǎng)費用為15萬元,由承租人承擔。(6)W公司適用的所得稅稅率為25%,擔保債券的稅前利率為8%。(7)該項目要求的最低報酬率為10%。(8)租賃期內租賃合同不可撤銷。要求:(1)計算租賃內含利息率。(2)針對W公司的“租賃與購買”通過計算作出決策(假設購買設備方案是可行的)。
 
- 5 【單選題】甲公司購入設備安裝某生產線。該設備購買價格為2 500萬元,增值稅額為425萬元,支付保險。裝卸費用25萬元。該生產線安裝期間,領用生產用原材料的實際成本為100萬元,發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料的增值稅負擔率為17%。假定該生產線達到預定可使用狀態(tài),其入賬價值為()。
- A 、2 650萬元
- B 、2 658萬元
- C 、2 675萬元
- D 、3 100萬元
 
- 6 【單選題】 甲公司有一批乙設備,共計100臺,該設備共有三個市場,市場交易數據如下: 市場 銷售價格(萬元/臺) 歷史交易量(臺) 交易費用 運輸費用(元) A市場 10 300萬 200萬 60 B市場 12 150萬 220萬 80 C市場 11 30萬 180萬 100 乙設備的主要市場和公允價值分別是(?。?
- A 、A市場,940萬元
- B 、B市場,1 120萬元
- C 、C市場,1 000萬元
- D 、A市場,740萬元
 
- 7 【單選題】 甲公司有一批乙設備,共計100臺,該設備共有三個市場,市場交易數據如下: 乙設備的主要市場和公允價值分別是(?。? 乙設備的主要市場和公允價值分別是(?。?
- A 、 A市場,940萬元
- B 、 B市場,1 120萬元
- C 、 C市場,1 000萬元
- D 、 A市場,740萬元
 
- 8 【單選題】甲公司以A設備換入乙公司B設備。交換日,A設備賬面原價為68萬元,已計提折舊9萬元,已計提減值準備8萬元,公允價值無法合理確定;B設備公允價值為72萬元。甲公司另向乙公司支付補價2萬元,該項交換具有商業(yè)實質。假定不考慮稅費等因素,該項交換對甲公司當期損益的影響金額為()萬元。
- A 、21
- B 、23
- C 、19
- D 、18
 
- 9 【單選題】甲公司有一批乙設備,共計100臺,該設備共有三個市場,市場交易數據如下:乙設備的主要市場和公允價值分別是( )。
- A 、A市場,940萬元
- B 、B市場,1 120萬元
- C 、C市場,1 000萬元
- D 、A市場,740萬元
 
- 10 【單選題】甲公司以A設備換入乙公司B設備。交換日,A設備賬面原價為68萬元,已計提折舊9萬元,已計提減值準備8萬元,公允價值無法合理確定;B設備公允價值為72萬元。甲公司另向乙公司支付補價2萬元,該項交換具有商業(yè)實質。假定不考慮稅費等因素,該項交換對甲公司當期損益的影響金額為( )萬元。
- A 、21
- B 、23
- C 、19
- D 、18
 
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