- 計算分析題
題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。2X12年甲公司和乙公司發(fā)生如下交易：（1）2X12年1月3日，甲公司購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價款800萬元，增值稅進項稅額為128萬元，不需要安裝，當(dāng)日投入生產(chǎn)部門使用。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊。（2）甲公司和乙公司為了緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，于2X12年4月簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以2X12年1月3日購入的固定資產(chǎn)交換乙公司原材料。（3）合同約定，甲公司需要向乙公司支付銀行存款116萬元。2X12年4月20日，乙公司收到銀行存款116萬元。2X12年4月30日，雙方辦理完畢所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù),有關(guān)資料如下：①甲公司換出：固定資產(chǎn)的不含稅公允價值為1000萬元；②乙公司換出：原材料賬面成本為900萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，公允價值為1100萬元。（4）甲公司換入存貨作為原材料核算，乙公司換入設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。（5）假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。甲公司開出固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票，且固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額可以抵扣，處置固定資產(chǎn)時需要交納增值稅銷項稅。
題目：編制2X12年4月30日甲公司換入原材料的會計分錄。
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案借：固定資產(chǎn)清理 780
累計折舊 20（800/10×3/12）
貸：固定資產(chǎn) 800
借：原材料 1 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 176（1100×16%）
貸：固定資產(chǎn)清理 780
資產(chǎn)處置損益 220（1 000-780）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 160（1 000×16%）
預(yù)付賬款 116
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