- 客觀案例題
題干：2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2016年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項(xiàng)目選擇簡易計稅方法。經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元，財務(wù)費(fèi)用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
題目：W項(xiàng)目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額（ ?。┤f元。 - A 、2050.70
- B 、2324.00
- C 、3937.27
- D 、4462.00
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參考答案【正確答案：A】
允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8240×88.24%=7270.98（萬元）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000×88.24%=13236（萬元）
納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)=（7270.98+13236）×10%=2050.70（萬元）。
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