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首頁稅務師職業(yè)資格考試題庫正文

客觀案例題
題干：某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務：?（1）開采原煤40000噸，移送加工洗選煤80噸；?（2）采取托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨款已經(jīng)收訖；?（3）銷售未稅原煤加工的選煤60噸，每噸不含稅售價300元（含每噸收取50元從坑口到碼頭的運費，能夠取得相應的憑證）；當月還將生產(chǎn)的5噸選煤用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與選煤的折算率為60%；當月將17噸選煤贈送給某有業(yè)務往來的企業(yè)；?（4）銷售從某天然氣開采企業(yè)購進的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67000元，并收取優(yōu)質費1017元。?已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5%；天然氣資源稅稅率為6%。?要求：根據(jù)上述資料回答下列問題，計算結果保留小數(shù)點后兩位。
題目：業(yè)務（3）應繳納的資源稅為（　?。┰?/span>
A 、738
B 、615
C 、577.5
D 、487.5

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參考答案

【正確答案：B】

納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期對外銷售價格計算應納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的或用于職工宿舍等視同銷售，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運輸費用以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算，凡取得相應憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減；應納資源稅=（60+5+17）×（300-50）×60%×5%=615（元）。