- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價格均不含增值稅稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù),所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料銷售及勞務(wù)提供均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外,所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2014年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:(1)12月1日,與B公司簽訂銷售合同,向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元,實際成本為160萬元。商品已發(fā)出,已開具增值稅專用發(fā)票,款項已收到。該合同規(guī)定,甲公司應(yīng)在2015年6月1日將該批商品回購,回購價格為212萬元。(2)12月3日,與C公司簽訂銷售合同,采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定,所售商品銷售價格為400萬元,含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取,收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取,剩下的款項于2015年1月10日收取。甲公司已于2014年12月10日收到第一筆款項,并存入銀行。商品尚未發(fā)出,假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認(rèn)收入。(3)12月12日,與E公司簽訂銷售合同,向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線,銷售價格為8000萬元,實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定:該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé),如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求,E公司可以退貨。至2014年12月31日,貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。(4)12月15日,與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同,合同總價款為117萬元(含增值稅稅額)。該合同規(guī)定,合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元,維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日,甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。2014年12月31日,該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格,但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難,預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員工資且尚未支付)。(5)12月16日,與G公司簽訂銷售合同,銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元,增值稅稅額為85萬元;實際成本為200萬元。貨已發(fā)出,款項已收存銀行。(6)12月20日,向H公司出售一項專利權(quán),價款為200萬元,款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬元,已計提累計攤銷50萬元,處置專利權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅10萬元。(7)12月31日,確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補(bǔ)助定額計算的定額補(bǔ)貼60萬元(對本期的補(bǔ)貼)。(8)12月31日,可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。(9)12月31日,計提壞賬準(zhǔn)備4萬元,計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元,計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備6萬元,計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元,計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。(10)12月31日,出售一項交易性金融資產(chǎn),售價為200萬元,該交易性金融資產(chǎn)系2014年11月10日取得,取得時成本為150萬元。(11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,本月還發(fā)生銷售費(fèi)用20萬元,管理費(fèi)用30萬元,財務(wù)費(fèi)用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。(12)12月31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定除第(9)筆業(yè)務(wù)外,不考慮其他納稅調(diào)整事項)。
題目：編制甲公司2014年12月上述事項 (1)至事項(10)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
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參考答案①售后回購,回購價值確定,不符合收入確認(rèn)條件。
借:銀行存款 234
貸:其他應(yīng)付款 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借:發(fā)出商品 160
貸:庫存商品 160
借:財務(wù)費(fèi)用 2[(212-200)÷6]
貸:其他應(yīng)付款 2
②
借:銀行存款 234
貸:預(yù)收賬款 234
③安裝調(diào)試工作未在當(dāng)年完成,不符合收入確認(rèn)條件。
借:發(fā)出商品 7200
貸:庫存商品 7200
④
借:銀行存款 23.4
貸:預(yù)收賬款 23.4
借:勞務(wù)成本 70
貸:應(yīng)付職工薪酬 70
借:預(yù)收賬款 23.4
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4
借:主營業(yè)務(wù)成本 70
貸:勞務(wù)成本 70【提示】經(jīng)濟(jì)利益流入無法確定情況下按照估計可以得到的補(bǔ)償金額20萬元確認(rèn)收入,按發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)用。
⑤
借:銀行存款 585
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
借:其他業(yè)務(wù)成本 200
貸:原材料 200
⑥
借:銀行存款 200
累計攤銷 50
貸:無形資產(chǎn) 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 10
營業(yè)外收入 40
⑦
借:銀行存款 60
貸:營業(yè)外收入 60
⑧
借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 100
貸:資本公積—其他資本公積 100
⑨
借:資產(chǎn)減值損失 50
貸:壞賬準(zhǔn)備 4
存貨跌價準(zhǔn)備 10
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
⑩
借:銀行存款 200
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本 150
投資收益 50
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】上述交易或事項對甲公司2011年12月31日資本公積的影響是()。
- A 、350萬元
- B 、-50萬元
- C 、300萬元
- D 、385萬元
- 2 【單選題】上述交易或事項對甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()。
- A 、45萬元
- B 、-355萬元
- C 、-105萬元
- D 、295萬元
- 3 【綜合題（主觀）】編制甲公司2014年度對上述交易或事項進(jìn)行處理的會計分錄。
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- 6 【綜合題（主觀）】計算應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額。
- 7 【綜合題（主觀）】編制長江公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時,抵消上年雙方未實現(xiàn)內(nèi)部交易對期初未分配利潤影響的會計分錄。
- 8 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料(7),編制甲公司2014年12月31日售出辦公樓的會計分錄。(“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級明細(xì)科目)
- 9 【簡答題】編制2014年12月31日甲公司合并報表中有關(guān)調(diào)整抵銷會計分錄；說明至2014年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值。
- 10 【計算分析題】根據(jù)上述事項，將甲公司2×16年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的列示金額和調(diào)整金額填列下表中。
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