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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：軟件企業(yè)增值稅一般納稅人。2020年取得營業(yè)收入85000萬元、投資收益600萬元、其他收益2800萬元；發(fā)生營業(yè)成本30000萬元、稅金及附加2300萬元、管理費用12000萬元、銷售費用10000萬元、財務(wù)費用1000萬元、營業(yè)外支出800萬元。2020年度甲企業(yè)自行計算的會計利潤為32300萬元。2021年2月甲企業(yè)進行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）1月將一棟原值4000萬元的辦公樓進行改建，支出500萬元用于安裝中央空調(diào)，該辦公樓于5月31日改建完畢并投入使用，該辦公樓改建當年未繳納房產(chǎn)稅。（2）研發(fā)費用中含研發(fā)人員工資及“五險一金”5000萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用300萬元、直接投入材料費用400萬元。（3）4月接受乙公司委托進行技術(shù)開發(fā)，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費和報酬共計1000萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費800萬元、報酬200萬元。甲企業(yè)未就該合同繳納印花稅。（4）其他收益中含軟件企業(yè)實際稅負超3%的部分即征即退增值稅800萬元，企業(yè)將其作為不征稅收入處理。（5）5月25日支付100萬元從A股市場購入股票10萬股，另支付交易費用0.1萬元，企業(yè)將其劃入交易性金融資產(chǎn)，企業(yè)的會計處理為：借：交易性金融資產(chǎn)　　　　1000000　　投資收益　　　　　　　　1000　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1001000（6）財務(wù)費用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)公司支付的1月1日至12月31日的借款利息200萬元，借款本金為3000萬元，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%，該交易不符合獨立交易原則。丙公司對甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為1000萬元，且實際稅負低于甲企業(yè)。（7）成本費用中含實際發(fā)生的工資總額21000萬元、職工福利費4000萬元、職工教育經(jīng)費3000萬元（含職工培訓(xùn)費用2000萬元）、撥繳工會經(jīng)費400萬元，工會經(jīng)費取得合法票據(jù)。（8）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費1000萬元。（9）營業(yè)外支出中含未決訴訟確認的預(yù)計負債600萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)享受的“兩免三減半”優(yōu)惠已過期，當?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，各扣除項目均在匯算清繳期取得有效憑證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
題目：計算甲企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
A 、null