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客觀案例題
題干：甲涂料廠為增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生如下業(yè)務：（1）以直接收款方式銷售涂料，取得不含稅銷售額300萬元；以預收貨款方式銷售涂料，取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的50%。（2）將100桶高端涂料作為樣品贈送給客戶，另將300桶涂料用于抵償欠供應商的貨款。當月該涂料不含稅平均銷售價2000元/桶，最高不含稅銷售價2600元/桶。（3）委托乙涂料廠加工一批涂料，雙方在加工合同中約定由甲廠提供成本為68萬元的原材料，乙廠收取不含稅加工費7萬元和不含稅輔料費用3萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。已知乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額90萬元。（相關資料：涂料消費稅稅率4%。）
題目：業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅（）萬元。
A 、3.20
B 、3.44
C 、3.92
D 、4.16

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參考答案

【正確答案：C】

應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務的，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。將自產(chǎn)應稅消費品用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵的，按照同類應稅消費品的平均銷售價格計算消費稅。

業(yè)務（2）甲廠應繳納的消費稅=100×2000×4%+300×2600×4%=39200（元）=3.92（萬元）。

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