注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 綜合題(主觀)
    題干:位于市區(qū)的某互聯(lián)網(wǎng)公司為增值稅一般納稅人,具有跨境服務(wù)資質(zhì)。2022年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)進(jìn)口1輛小汽車用于運(yùn)營,國外買價(jià)為30萬元人民幣,運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為3萬元,保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。人關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運(yùn)費(fèi)4萬元。該小汽車已報(bào)關(guān),取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。(2)支付給境外公司特許權(quán)使用費(fèi),扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為221.2萬元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該公司代扣代繳的稅款)。(3)向境內(nèi)客戶提供一項(xiàng)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)服務(wù),合同中約定,提供服務(wù)同時(shí)搭售服務(wù)器一臺(tái),不含稅總價(jià)款為1000萬元,其中技術(shù)服務(wù)費(fèi)不含稅金額990萬元,搭售服務(wù)器收入不含稅金額10萬元,當(dāng)月已收到全部款項(xiàng)。(4)向境內(nèi)客戶提供互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)服務(wù),取得不含稅金額500萬元,合同約定于7月30日付款。為鼓勵(lì)客戶提前支付款項(xiàng),提供2%的折扣,該客戶于7月初全額支付折后款項(xiàng),價(jià)稅合計(jì)金額519.4萬元,但尚未給客戶開具發(fā)票。(5)向境外客戶提供跨境信息系統(tǒng)服務(wù),該服務(wù)完全在境外消費(fèi),取得服務(wù)費(fèi)收入500萬元。該互聯(lián)網(wǎng)公司放棄適用零稅率,選擇適用增值稅免稅政策。(6)將公司經(jīng)營不善的某業(yè)務(wù)部門的全部實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出給另一家公司,取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款300萬元。(7)購進(jìn)數(shù)臺(tái)電腦液晶顯示屏,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為15萬元、稅額1.95萬元。其中1/3用于公司年會(huì)上抽獎(jiǎng)以鼓勵(lì)給職工,剩余部分自用。購進(jìn)其他貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明金額為5萬元、稅額0.65萬元。(8)當(dāng)月從某商業(yè)銀行取得貸款1000萬元,支付貸款利息的同時(shí)另支付與取得該借款相關(guān)的融資手續(xù)費(fèi),取得銀行開具的增值稅專用發(fā)票注明金額為200萬元、稅額12萬元。(9)月末經(jīng)核算,當(dāng)月全部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額均無法劃分具體用途。(其他相關(guān)資料:進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率為10%,消費(fèi)稅稅率為12%。相關(guān)的跨境免稅行為均已完成備案。期初留抵稅額為0。不考慮其他未列明條件。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
    題目:計(jì)算當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案:null】

題目中沒有采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售行為。用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。納稅人發(fā)生了無法劃分用途的進(jìn)項(xiàng)稅,按照免稅銷售額占全部銷售額的比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4×9%+5.53+12.52+1.95×2/3+0.65
=20.36(萬元)
不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.36×500÷(1000+500+500)
=5.09(萬元)
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.36-5.09=15.27(萬元)

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