參考答案

（1）①甲公司2011年1月2日扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=1170 -253-300 -100×（1+17%）=500（萬(wàn)元）。重組債務(wù)公允價(jià)值=500×20% =100（萬(wàn)元）。借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 253固定資產(chǎn) 300庫(kù)存商品 100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100壞賬準(zhǔn)備 170營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 230貸：應(yīng)收賬款 1170②乙公司借：固定資產(chǎn)清理 360累計(jì)折舊 200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 240貸：固定資產(chǎn) 800借：應(yīng)付賬款 1170營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 60貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 200—公允價(jià)值變動(dòng) 50投資收益 3固定資產(chǎn)清理 360主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 100營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 110存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20貸：庫(kù)存商品 130借：資本公積—其他資本公積 50貸：投資收益 50
（2）①甲公司2011年6月30日借：銀行存款 1 （100×2%/2）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12011年12月31日借：銀行存款 1貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1借：銀行存款 100貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 100②乙公司2011年6月30日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1貸：銀行存款 12011年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1貸：銀行存款 1借：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組 100貸：銀行存款 100
（3）2011年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 7貸：資本公積—其他資本公積 72011年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 10貸：資本公積—其他資本公積 102012年1月10日借：銀行存款 280貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 253—公允價(jià)值變動(dòng)17投資收益 10借：資本公積—其他資本公積 17貸：投資收益 17
（4）2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300 -300÷5×11/12=245（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=245 - 200= 45（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45
（5）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元；固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為245萬(wàn)元；可抵扣暫時(shí)性差異=245 -200=45（萬(wàn)元）。
（6）可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為270萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為253萬(wàn)元；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=270 -253 =17（萬(wàn)元）。
（7）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=45×25%=11.25（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=17×25%=4.25（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25資本公積—其他資本公積 4.25貸：所得稅費(fèi)用 11.25遞延所得稅負(fù)債 4.25