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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 多選題
    題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,所得稅均采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關資料如下:(1)甲公司2012年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元,已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損,資金周轉困難,不能償付應于2012年12月31日前支付的應付賬款。經雙方協(xié)商,于2013年1月2日進行債務重組。乙公司用于抵債資產的公允價值和賬面價值如下:[002-004-001-000-9787301203132-image/002-004-001-000-9787301203132-015-001.jpg]甲公司減免扣除上述資產抵償債務后剩余債務的60%,其余債務延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取,實際利率為2%,債務到期日為2014年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產仍作為可供出售金融資產核算,2013年6月30日其公允價值為795萬元,2013年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大),2014年1月10日,甲公司將可供出售金融資產對外出售,收到款項710萬元存入銀行。(3)甲公司取得的土地使用權按50年、采用直線法攤銷。假定土地使用權的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。(4)2013年10月1日,甲公司將上述土地使用權出租作為投資性房地產,并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元,于每季度末收取。(5)2013年12月31日,收到第一筆租金100萬元,同日,上述投資性房地產的公允價值為6100萬元。(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定:(1)不考慮增值稅、所得稅外其他稅費的影響。(2)甲、乙公司對外提供半年報和年報。
    題目：關于2013年投資性房地產的會計處理,下列選項中正確的有()。
  • A 、借：資本公積—其他資本公積 268.75貸：遞延所得稅負債 268.75
  • B 、借：所得稅費用 268.75貸：遞延所得稅負債 268.75
  • C 、借：投資性房地產—公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100
  • D 、借：所得稅費用 25貸：遞延所得稅負債 25
  • E 、借：所得稅費用 31.25貸：遞延所得稅負債 31.25

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參考答案

【正確答案：A,C,E】

按稅法規(guī)定，2013年投資性房地產應攤銷的金額=5000÷50×3/12=25（萬元），計稅基礎為4900萬元（5000 -75-25），賬面價值為6100萬元，形成暫性差異1200萬元，其中轉換日投資性房地產公允價值大于自用房地產賬面價值的差額計入資本公積，確認的遞延所得稅負債也應沖減資本公積，即遞延所得稅負債對應的資本公積=1075×25%=268.75（萬元）；確認遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=[100 -（-25）]×25%=31.25（萬元）。

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