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客觀案例題
題干：位于市區(qū)的某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)電子電器產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1258萬元；自農(nóng)村收購(gòu)玉米小麥等糧食類貨物，收購(gòu)憑證注明價(jià)款為128萬元；購(gòu)進(jìn)水餃等速凍食品，取得專用發(fā)票注明價(jià)款187萬元；（2）“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈980條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外含稅銷售價(jià)格25000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)13000元，每條項(xiàng)鏈從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款12000元；并以同一方式銷售某品牌鍍金手表200塊，此表對(duì)外銷售價(jià)每塊不含稅11350元，舊表作價(jià)1350元；（3）同期贈(zèng)送業(yè)務(wù)關(guān)系戶24K純金戒指15枚，同類不含稅售價(jià)為3347.37元/枚；銷售包金項(xiàng)鏈110條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票注明金額為50000元；銷售鍍金項(xiàng)鏈15條，向消費(fèi)者開出的普通發(fā)票注明金額為80000元；（4）本月銷售電子產(chǎn)品，取得零售收入1857萬元；小麥、玉米等糧食類貨物銷售收入價(jià)稅合計(jì)為258萬元；（5）本期銷售音像制品，取得含稅收入128萬元；（6）為某廠家的產(chǎn)品提供促銷服務(wù)，取得含稅促銷收入20萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%，本期購(gòu)進(jìn)金銀首飾等取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為14萬元）
題目：本期商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。
A 、372100
B 、2501418.56
C 、5146800
D 、2512739.31

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參考答案

【正確答案：D】

業(yè)務(wù)（1）：
進(jìn)項(xiàng)稅=（1258×17%+128×13%+187×17%）×10000=2622900（元）
業(yè)務(wù)（2）：
稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅；其他貨物的以舊換新業(yè)務(wù)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。
金項(xiàng)鏈應(yīng)納消費(fèi)稅=980×12000÷（1+17%）×5%=502564.10（元）
鍍金手表應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
銷項(xiàng)稅=[980×12000÷（1+17%）+200×11350]×17%=2094617.95（元）
業(yè)務(wù)（3）：
向業(yè)務(wù)關(guān)系戶贈(zèng)送純金戒指視同零售金銀首飾，應(yīng)納消費(fèi)稅。
贈(zèng)送金戒指銷售額=15×3347.37=50210.55（元）
金戒指應(yīng)納消費(fèi)稅=15×3347.37×5%=2510.53（元）
包金和鍍金項(xiàng)鏈不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾。
銷項(xiàng)稅=[15×3347.37+50000+（1+17%）+80000÷（1+17%）]×17%=27424.68（元）
業(yè)務(wù)（2）、（3）銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=502564.10+2510.53=505074.63（元）
業(yè)務(wù)（4）：
銷項(xiàng)稅=（1857+1.17×17%+258+1.13×13%）×10000=2995019.29（元）
業(yè)務(wù)（5）：
音像制品應(yīng)按13%稅率交增值稅。
銷項(xiàng)稅=128+1.13×13%×10000=147256.64（元）
業(yè)務(wù)（6）：
取得促銷收入按6%的稅率繳納增值稅。
銷項(xiàng)稅=200000÷（1+6%）×6%=11320.75（元）
綜上，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=502564.10+2510.53=505074.63（元）
本期應(yīng)繳納增值稅=2094617.95+27424.68+2995019.29+147256.64+11320.75-2622900-140000=2512739.31（元）