參考答案

本題目考查“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”、“控制測(cè)試”、“審計(jì)證據(jù)”等多個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
(1)第(1)項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。
(2)第(2)項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃無(wú)不當(dāng)之處。
(3)第(3)項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,并不能夠降低,可以通過(guò)控制測(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn),并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)第(4)項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對(duì)內(nèi)部控制的了解是必須的,并不是可選擇,判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),可以不執(zhí)行控制測(cè)試,但是了解內(nèi)部控制程序是必須的,可以在了解內(nèi)部控制程序后,根據(jù)評(píng)估的結(jié)果,直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。
(5)第(5)項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證,應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過(guò)款的銀行,包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷(xiāo)賬戶,就不進(jìn)行銀行存款函證。
(6)第(6)項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或函證很可能是無(wú)效的,否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等的原因,減少必要的審計(jì)程序。
(7)第(7)項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用,如果無(wú)法利用其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù),則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制。