參考答案

編制甲公司2010年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、抵銷分錄
①抵銷內(nèi)部交易:
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
借:固定資產(chǎn)-原價(jià) 128
貸:未分配利潤(rùn)-年初 128
借:未分配利潤(rùn)-年初 8
貸:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 8
借:未分配利潤(rùn)-年初 30
貸:遞延所得稅負(fù)債 30
借:管理費(fèi)用 16
貸:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 16
借:遞延所得稅負(fù)債 4
貸:所得稅費(fèi)用 4
內(nèi)部存貨交易的抵銷
對(duì)A產(chǎn)品的抵銷:
借:未分配利潤(rùn)-年初 120 [60×(5-3)]
貸:營(yíng)業(yè)成本 120
借:營(yíng)業(yè)成本 60 [30×(5-3)]
貸:存貨 60
借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸:未分配利潤(rùn)-年初 20
借:遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸:未分配利潤(rùn)-年初 25
借:營(yíng)業(yè)成本 10
貸:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40
貸:資產(chǎn)減值損失 40
借:所得稅費(fèi)用 22.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
對(duì)B產(chǎn)品的抵銷
借:營(yíng)業(yè)收入 400(50×8)
貸:營(yíng)業(yè)成本 400
借:營(yíng)業(yè)成本 20 [10×(8-6)]
貸:存貨 20
借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸:資產(chǎn)減值損失 20
②按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資:經(jīng)調(diào)整后,乙公司2010年的凈利潤(rùn)=2 094-16+(120-60-10+40)=2 168(萬(wàn)元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 400
貸:未分配利潤(rùn)-年初 1800
資本公積 600
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1 300.8(2 168×60%)
貸:投資收益 1 300.8
對(duì)2010年分配股利進(jìn)行調(diào)整:
借:投資收益 900(1 500×60%)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 900
③抵銷對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益:
借:股本 2 500
資本公積 6 600
盈余公積—年初 798
—本年 209.4
未分配利潤(rùn)—年末 4 160.6(3 702+2 168-209.4-1 500)
商譽(yù) 240
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 800.8(6 000+1 800+600+1 300.8-900)
少數(shù)股東權(quán)益 5 707.2(14 268×40%)
④抵銷子公司2010年的利潤(rùn)分配:
借:投資收益 1 300.8(2 168×60%)
少數(shù)股東損益 867.2(2 168×40%)
未分配利潤(rùn)—年初 3 702
貸:提取盈余公積 209.4
對(duì)所有者(或股東)的分配 1 500
未分配利潤(rùn)—年末 4 160.6