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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：上市公司甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)主要從事小轎車的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。小轎車銷售以甲公司倉庫為交貨地點。甲公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱Y系統(tǒng))和手工控制系統(tǒng)相結(jié)合的方式進行。Y系統(tǒng)自2012年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的4S專賣店等經(jīng)銷商。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計項目組了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:資料一:2013年甲公司小轎車的銷售量、營業(yè)收入和凈利潤在小轎車行業(yè)排名第五位。甲公司董事會確定的2013年主營業(yè)務(wù)收入增長目標(biāo)為25%。甲公司管理層實行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動,甲公司所處小轎車行業(yè)2013年國內(nèi)平均銷售增長率是12%。甲公司2013年的銷售量、營業(yè)收入和凈利潤與2012年的相比情況如下表:[002-004-003-000-9787301239537-image/002-004-003-000-9787301239537-023-009.jpg]資料二:經(jīng)了解,中國國內(nèi)小轎車行業(yè)已進入了由成長期向成熟期過渡的階段,隨著國外知名品牌小轎車生產(chǎn)和銷售商在中國一線城市向二線城市的不斷擴張,甲公司傳統(tǒng)的市場優(yōu)勢已經(jīng)減弱,市場競爭越來越激烈。甲公司董事會為了應(yīng)對市場競爭激烈的狀況,一方面要加強對國內(nèi)市場的保護,另一方面也尋求主動出擊,在其他區(qū)域市場中擴張。資料三:經(jīng)了解,2013年小轎車行業(yè)進行了大量的價格戰(zhàn),各小轎車企業(yè)為奪取市場發(fā)起了價格競爭,甲公司也不得已而為之,而近年小轎車生產(chǎn)所需的原材料進口價格有較大幅度上升,制造小轎車用的特種鋼材、油漆、生產(chǎn)用水、生產(chǎn)用煤及運輸費也大漲,漲價因素大大提高了小轎車生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本,2013年12月底甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)顯示各中低檔小轎車存貨比例較大。資料四:經(jīng)了解,甲公司治理結(jié)構(gòu)較為完善,有獨立于管理層的審計委員會;從所有權(quán)結(jié)構(gòu)來看,公司主要有兩大股東,第一大股東是國有控股A集團公司,第二大股東是外資公司,其余股東持股均未超過5%的比例,在了解中發(fā)現(xiàn)甲公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收A公司1.06億元,在籌資活動中為滿足擴張需求向銀行借款近6個億,導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率達62%,超過行業(yè)平均水平,并且銀行借款合同明確對甲公司有限制性條款,必須保證當(dāng)年利潤是當(dāng)年支付銀行利息的1.5倍,且對每股現(xiàn)金流量和每股分配股利有限制性條款。在投資中兼并一家小轎車廠和運輸公司。資料五:經(jīng)了解,甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例部分發(fā)生改變,并對金額較大的賬戶采取個別認(rèn)定法,同時個別賬戶也改變了計提比例;從甲公司審計前財務(wù)報表披露的關(guān)聯(lián)方交易來看,其關(guān)聯(lián)方交易占總銷售額的12%左右。資料六:經(jīng)了解,甲公司的經(jīng)營戰(zhàn)略是:在堅突出主業(yè)、穩(wěn)定發(fā)展”的方針指引下,繼續(xù)貫徹執(zhí)行公司“加強資本運作、擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、積極開拓市場、增強市場競爭力”的經(jīng)營方針。公司目前的擴張主要是通過收購兼并其他小轎車生產(chǎn)企業(yè)和新設(shè)小轎車生產(chǎn)企業(yè)來實現(xiàn),并擬向東南亞和北非國家擴張。甲公司經(jīng)過對小轎車市場產(chǎn)品的分析認(rèn)為,在國內(nèi)的小轎車大戰(zhàn)中,小轎車巨頭之間主要是依靠降價和售后服務(wù)來角逐市場。經(jīng)過長時間的市場調(diào)研和策劃,甲公司最近推出了定位于中等收入的“90后”的中檔時尚炫彩品牌定位,并在前期投入大量研發(fā)費用和媒體廣告推廣費用。資料七:經(jīng)了解,甲公司內(nèi)部控制總體較為完善,控制環(huán)境較好,但其中對期末小轎車進行減值測試時沒有要求公司高級管理人員參與,也沒有依賴專家工作,2013年12月31日只計提少量資產(chǎn)減值。資料八:2013年10月1日,甲公司為了滿足國內(nèi)外市場業(yè)務(wù)拓展的需要對財務(wù)軟件進行了升級換代。
題目：針對資料七及資料八,請指出甲公司面臨的潛在重大錯報風(fēng)險。