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計(jì)算分析題
題干：甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，20×8年、20×9年的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）20×8年7月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將本公司一棟閑置的辦公樓對(duì)外出租，年租金為120萬(wàn)元，自當(dāng)日起租，甲公司一次性收取第一年租金120萬(wàn)元。甲公司該辦公樓原價(jià)1000萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，至當(dāng)年6月30日已使用20年，累計(jì)折舊400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出租日該辦公樓的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。（2）20×8年6月1日，甲公司支付辦公樓的維修費(fèi)用10萬(wàn)元。（3）20×8年12月31日，該辦公大樓的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元。（4）20×9年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整，將該辦公樓以2300萬(wàn)元的價(jià)格出售，款項(xiàng)當(dāng)日已存入銀行。其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%且保持不變，假定稅法規(guī)定的該辦公樓使用年限及凈殘值與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會(huì)計(jì)規(guī)定相同。不考慮增值稅等其他因素；甲公司按年確認(rèn)租金收入，涉及投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的需寫(xiě)出必要的二級(jí)明細(xì)科目。
題目：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×8年確認(rèn)租金收入、發(fā)生維修支出、期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

20×8年6月1日發(fā)生維修支出：

借：其他業(yè)務(wù)支出 10

貸：銀行存款 10

20×8年12月31日確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 60

貸：其他業(yè)務(wù)收入 60

20×8年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

借：所得稅費(fèi)用 22.5

貸：遞延所得稅負(fù)債 22.5

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