注冊會計(jì)師
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首頁 注冊會計(jì)師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中,對B公司銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理經(jīng)理對賒銷信用進(jìn)行審核,同時(shí)對超過公司信用額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。(2)每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理對銷售政策審核,對超過公司銷售額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。(3)倉庫部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨,并且編制連續(xù)編號的出庫單。(4)發(fā)運(yùn)部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。(5)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前,獨(dú)立檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的價(jià)格開具銷售發(fā)票。(6)記賬會計(jì)根據(jù)同時(shí)附有發(fā)運(yùn)憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。(7)每年末,銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況,以及其他相關(guān)信息,編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告,交財(cái)務(wù)部復(fù)核。(8)每年末,董事會批準(zhǔn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例
    題目：針對上述(1)至(8)項(xiàng)所列控制,請逐項(xiàng)指出主要與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。

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參考答案

針對要求(1)：事項(xiàng)(1)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)(2)與應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)(3)與營業(yè)收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)(4)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)(5)與營業(yè)收入的發(fā)生和準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)(6)與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)(7)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。事項(xiàng)(8)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

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