- 多選題甲公司2015年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）2015年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。（3）2015年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。（4）2015年12月31日，甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽(yù)系2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。（5）甲公司的C建筑物于2013年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關(guān)于甲公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。
- A 、確認(rèn)所得稅費(fèi)用3725萬元
- B 、確認(rèn)應(yīng)交所得稅3840萬元
- C 、確認(rèn)遞延所得稅收益115萬元
- D 、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬元
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參考答案【正確答案：A,B,C】
選項D不正確：應(yīng)交所得稅=[15000+（2）300-（3）100+（4）減值1000+（5）（-840）]×25%=3840（萬元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=[（2）（會計折舊8000/10-稅法折舊8000/16）+（4）1000]×25%=325（萬元）（遞延所得稅收益）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210（萬元）（遞延所得稅費(fèi)用）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益=325-210=115（萬元）；應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=3840-115=3725（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】 下列有關(guān)甲公司對20×1年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中,正確的有()
- A 、對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬元
- B 、對于交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元
- C 、對于交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整
- D 、對于因長期股權(quán)投資而獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)減400萬元
- E 、對于資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)增10萬元
- 2 【多選題】 下列有關(guān)甲公司20×1年度所得稅費(fèi)用的表述中,正確的有()。
- A 、甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為0
- B 、甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為716.25萬元
- C 、甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為-160.22萬元
- D 、甲公司在20×1年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為0
- E 、甲公司在20×1年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-160.22萬元
- 3 【單選題】 下列有關(guān)固定資產(chǎn)涉及所得稅的會計處理,不正確的是()。
- A 、對于盤盈的A機(jī)器設(shè)備，需要納稅調(diào)整增加600萬元，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額
- B 、對于因自然災(zāi)害報廢B設(shè)備，不需要納稅調(diào)整，其損失866.24萬元允許稅前扣除
- C 、對于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，需要納稅調(diào)整增加1 400萬元
- D 、對于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
- 4 【單選題】甲公司2015年遞延所得稅負(fù)債的年初余額為165萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為330萬元。2015年新發(fā)生兩項暫時性差異：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)200萬元；（2）預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)160萬元，已知該公司截至當(dāng)期所得稅稅率始終為15%，從2016年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25% ，不考慮其他因素，該公司2015年的遞延所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
- A 、175
- B 、10
- C 、-100
- D 、100
- 5 【單選題】某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（ ）萬元。
- A 、55
- B 、60
- C 、62
- D 、79
- 6 【單選題】2015年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2015年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費(fèi)用。2015年年初“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2015年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2015年稅前會計利潤為5000萬元。關(guān)于2015年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、2015年實際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債
- B 、2015年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元
- C 、2015年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計負(fù)債”40萬元
- D 、2015年年末“預(yù)計負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元
- 7 【單選題】2015年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2015年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費(fèi)用。2015年年初“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2015年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2015年稅前會計利潤為5000萬元。關(guān)于2015年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、2015年實際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債
- B 、2015年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元
- C 、2015年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計負(fù)債”40萬元
- D 、2015年年末“預(yù)計負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元
- 8 【單選題】2015年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2015年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費(fèi)用。2015年年初“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2015年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2015年稅前會計利潤為5000萬元。下列關(guān)于2015年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是（ ）。
- A 、2015年應(yīng)交所得稅為1252.5萬元
- B 、2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元
- C 、2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元
- D 、2015年所得稅費(fèi)用為1255萬元
- 9 【綜合題（主觀）】計算甲公司2015年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
- 10 【單選題】甲公司2015年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）以銀行存款購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為85萬元；（2）附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金200萬元；（3）因處置子公司收到現(xiàn)金500萬元，處置時該子公司現(xiàn)金余額為350萬元；（4）支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)60萬元；（5）對外捐贈支付現(xiàn)金300萬元；（6）因持有的債券到期收到現(xiàn)金120萬元，其中本金為100萬元，利息為20萬元；（7）銷售商品取得價稅合計1170萬元。下列各項關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、投資活動現(xiàn)金流入270萬元
- B 、投資活動現(xiàn)金流出585萬元
- C 、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入為0
- D 、籌資活動現(xiàn)金流入200萬元
熱門試題換一換
- 下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益總額發(fā)生變動的是（ ）。
- 下列不屬于《合同法》中所規(guī)定的技術(shù)培訓(xùn)合同的有（ ）。
- 根據(jù)規(guī)定,外國投資者進(jìn)行戰(zhàn)略投資可以分期進(jìn)行,首次投資完成后取得的股份比例不低于該公司已發(fā)行股份的( ),但特殊行業(yè)有特別規(guī)定或經(jīng)相關(guān)主管部分批準(zhǔn)的除外。
- 乙欠付甲公司到期貨款30萬元，甲公司一直催告乙償還，乙未予償還，但甲公司未采取其他法律措施。現(xiàn)甲公司欠付丁到期貨款180萬元無力清償，丁擬提起訴訟向乙主張權(quán)利。現(xiàn)甲公司向人民法院申請破產(chǎn)。根據(jù)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
- 計算個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅時應(yīng)允許扣除的合理費(fèi)用（ ）。
- 某企業(yè)1998年年初從銀行借款200萬元，期限為10年，從2003年年初開始每年等額還本付息，到期滿時應(yīng)正好還本付息完畢，貼現(xiàn)率為10%,則每年還款金額為（ ）萬元。
- 根據(jù)對外貿(mào)易法律制度的規(guī)定，有權(quán)決定征收臨時反傾銷稅的機(jī)構(gòu)是（）。
- 計算該項目的經(jīng)營杠桿系數(shù)。
- 下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（ ）。
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