- 綜合題（主觀）
題干：某白酒釀造公司,2009年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元,其他收入240萬元,應(yīng)扣除的成本、費用共計6830萬元,營業(yè)稅金及附加50萬元,營業(yè)外支出80萬元,全年實現(xiàn)會計利潤680萬元。已按規(guī)定的25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅170萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題,公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。(1)取得國債利息收入為15萬元;(2)2009年4月20日購進(jìn)一臺機械設(shè)備,購人成本90萬元,當(dāng)月投入使用,企業(yè)一次扣除。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法計提折舊,期限為10年,殘值率為5%。(3)12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元,增值稅8.5萬元,企業(yè)未列入會計核算;(4)“營業(yè)外支出”合計80萬元,其中:自行向貧困山區(qū)直接捐款30萬元,稅收罰款支出12萬元。
題目：計算各個業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得的調(diào)整額;
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參考答案①國債利息收入屬于免稅所得,應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得15萬;
②該設(shè)備屬于固定資產(chǎn),不能一次作為費用扣除,需要按規(guī)定通過折舊在稅前扣除;
本期稅前可以扣除的折舊=90×(1-5%)÷10×8÷12=5.7(萬元)
應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得額=90 -5.7=84. 30(萬元)
③受贈小汽車要并入應(yīng)稅所得依法征收企業(yè)所得稅;
應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得58.5萬元。
④直接向災(zāi)區(qū)的捐贈不能稅前扣除,行政罰款也不得稅前扣除;
應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)稅所得=30+12 =42(萬元)
⑤合計調(diào)整應(yīng)稅所得=-15+84. 30+58. 50+42=169.8(萬元)
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