- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為深圳證券交易所上市公司,屬于增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,2011年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng):(1)2011年1月1日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司實(shí)施如下股權(quán)激勵計劃:對220名高管和關(guān)鍵技術(shù)人員每人授予10萬份股票期權(quán),行權(quán)條件是從2011年1月1日起在甲公司連續(xù)工作3年,同時3年凈利潤平均增長率達(dá)到15%,即可以5元的價格購買1股甲公司股票,達(dá)到可行權(quán)條件后行權(quán)期為2年。2011年沒有激勵對象離開,甲公司預(yù)計未來2年將有10名股權(quán)激勵對象離開,2011年凈利潤增長率為18%,甲公司預(yù)計三年凈利潤平均增長率可達(dá)到16%。2012年有3名激勵對象離開,甲公司預(yù)計未來1年還將有1名激勵對象離開。2011~2012年凈利潤平均增長率為17%,預(yù)計3年凈利潤平均增長率達(dá)到15%。2013年有1名激勵對象離開,3年凈利潤平均增長率達(dá)到15.6%。2014年有108名激勵對象行權(quán),2015年剩余108名激勵對象也全部行權(quán)。經(jīng)測算,甲公司股票期權(quán)的公允價值如下:2011年1月1日為4元,2011年12月31日為6元,2012年12月31日為9元,2013年12月31日為10元。(2)2011年1月5日,甲公司與乙公司協(xié)商(二者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系),達(dá)成如下協(xié)議:甲公司以一棟已出租到期的倉庫交換乙公司正在建造的一條生產(chǎn)線,有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)在1月31日完成。該倉庫在甲公司作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算,交換時的賬面原值為2000萬元,累計折舊為400萬元,公允價值為1800萬元;乙公司在建生產(chǎn)線公允價值為1440萬元,乙公司補(bǔ)付貨幣資金360萬元給甲公司,甲公司于1月31日收存銀行。(3)甲公司換入在建生產(chǎn)線后,由原建造承包商繼續(xù)建設(shè)。2011年9月30日,甲公司支付建造承包商700萬元,工程達(dá)到可使用狀態(tài),經(jīng)驗(yàn)收合格投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限8年,預(yù)計凈殘值為零,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。(4)2011年3月1日,因丙公司欠甲公司貨款3000萬元無法歸還,甲公司與丙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:丙公司用貨幣資金歸還500萬元,同時將持有的A公司60%股權(quán)和持有的B公司30萬股H股股票抵償債務(wù),相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。債務(wù)重組日,丙公司持有的A公司60%股權(quán)的公允價值為2100萬元,此前甲公司未持有A公司股權(quán),與A公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,甲公司持有A公司60%股權(quán)后,取得了對A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策的控制權(quán);債務(wù)重組日B公司H股市價為5港元,當(dāng)日即期匯率為1港元=0.9元人民幣,甲公司持有30萬股B公司股票后,對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響,將該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司對應(yīng)收丙公司賬款已計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。(5)2011年5月6日,A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元,甲公司于5月25日收到240萬元。A公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1400萬元,其中1~2月實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元。(6)2011年12月31日,B公司H股每股市價為5.3港元,當(dāng)日即期匯率為1港元=0.88元人民幣。假設(shè)以上交易均不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
題目：對甲公司持有的B公司H股公允價值變動進(jìn)行會計處理。(金額單位為萬元)
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參考答案對甲公司持有的B公司H股公允價值變動進(jìn)行會計處理甲公司持有的B公司H股公允價值變動額=年末公允價值(30×5.3×0.88)-成本135=139.92-135=4.92(萬元)。2011年12月31日,甲公司賬務(wù)處理如下:
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 4.92
貸：其他綜合收益——公允價值變動 4.92
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】A公司將一辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為5000萬元，已計提累計折舊100萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，則A公司會計處理中不正確的是（）。
- A 、借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目6000萬元
- B 、不需要將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目
- C 、轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1300萬元，計入其他綜合收益
- D 、轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1300萬元，計入公允價值變動損益
- 2 【判斷題】公民甲持有乙公司31%的股份，且與乙公司同時持有丙上市公司的股份。如果乙公司實(shí)施對丙上市公司的收購行為，公民甲與乙公司為一致行動人。（ ）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 3 【單選題】A公司將一辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),該辦公樓的賬面原值為5 000萬元,已計提累計折舊100萬元,已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元,轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元,則A公司會計處理中不正確的是()。
- A 、借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目6000萬元
- B 、不需要將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目
- C 、轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1 300萬元,計入其他綜合收益
- D 、轉(zhuǎn)換日的公允價值大于固定資產(chǎn)的賬面價值的差額1 300萬元,計入公允價值變動損益
- 4 【綜合題（主觀）】對甲公司2013年購入丁公司H股股票進(jìn)行賬務(wù)處理。
- 5 【單選題】正保公司用賬面價值為450萬元、公允價值為510萬元的長期股權(quán)投資和賬面價值160萬元、公允價值（計稅價格）200萬元的原材料與東大公司交換其賬面原價為900萬元，已攤銷100萬元、已計提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價值為800萬元的無形資產(chǎn)，正保、東大公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。正保公司支付給東大公司現(xiàn)金56萬元，東大公司為處置該無形資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元。該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則東大公司取得的長期股權(quán)投資和原材料的入賬價值分別為（ ）。
- A 、510萬元和200萬元
- B 、450萬元和160萬元
- C 、450萬元和200萬元
- D 、510萬元和234萬元
- 6 【單選題】A公司持有B公司80％的股權(quán)。2010年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2 000萬元和1 000萬元，不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是（ ）萬元。
- A 、3 000
- B 、2 200
- C 、1 000
- D 、1 200
- 7 【單選題】甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截至2014年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1260萬元，明細(xì)科目為投資成本800萬元，損益調(diào)整260萬元，其他綜合收益200萬元（因被投資單位持有投資性房地產(chǎn)計量模式轉(zhuǎn)換計入其他綜合收益），2015年1月5日處置了所持有的乙公司股權(quán)中的75%，處置價款為1050萬元，處置之后對乙公司不再具有重大影響，剩余股權(quán)投資確認(rèn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價值為350萬元。甲公司因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為（）萬元。
- A 、305
- B 、255
- C 、290
- D 、340
- 8 【單選題】甲公司持有乙公司80%股份，對乙公司能施加控制。2015年3月2日，甲公司從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。假定合并前甲公司與乙公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司2015年年末編制合并報表的處理中，不正確的是（）。
- A 、抵銷營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元
- B 、抵銷無形資產(chǎn)價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元
- C 、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬元
- D 、確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬元
- 9 【單選題】甲公司持有乙公司35%的股權(quán)，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2015年12月31日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2016年發(fā)生凈虧損5000萬元。取得投資時被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。假定甲公司無需承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)。不考慮其他因素，則甲公司2016年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（）萬元。
- A 、190
- B 、1260
- C 、1560
- D 、1750
- 10 【多選題】甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2016年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元
- B 、長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
- C 、2016年度應(yīng)交所得稅為1850萬元
- D 、2016年度應(yīng)交所得稅為1950萬元
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- (1)計算甲、乙兩方案各年所得稅后的凈現(xiàn)金流量;
- 企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。（ ）
- 2012年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下:2012年12月,甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同,約定在2013年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品,違約金為合同總價款的20%。2012年12月31日,甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3 000件并驗(yàn)收入庫,每件成本1.6萬元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。假定2012年底市場每件價格為1.5萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失表述正確的是()。
- 甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為16%；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。
- 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊或差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。( )
- A公司于2005年6月在上海證券交易所上市。2009年4月，A公司聘請B證券公司作為向不特定對象公開募集股份（以下簡稱“增發(fā)”）的保薦人。B證券公司就本次增發(fā)編制的發(fā)行文件有關(guān)要點(diǎn)如下： （4）A公司本次增發(fā)的發(fā)行價格的確定方式是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。
- 企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。（）
- 某公司目前的普通股為2000萬股（每股面值1元），資本公積1000萬元，留存收益1200萬元。發(fā)放10%的股票股利后，股本增加（）萬元。
- 某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2016年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性為40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為1000萬元；經(jīng)營一般的可能性為50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為800萬元；經(jīng)營差的可能性為10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為400萬元。則該公司A設(shè)備2016年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。
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