參考答案

編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的調(diào)整、抵銷分錄
①編制內(nèi)部交易的抵銷分錄:
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
借:固定資產(chǎn)-原價 128[(700-140)-432]
貸:營業(yè)外支出 128
借:管理費用 8
貸:固定資產(chǎn)-累計折舊 8(128/8/2)
借:所得稅費用 30
貸:遞延所得稅負(fù)債 30[(128-8)×25%]
內(nèi)部存貨交易的抵銷
借:營業(yè)收入 500(100×5)
貸:營業(yè)成本 500
借:營業(yè)成本 120 [60×(5-3)]
貸:存貨 120
借:存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 20
貸:資產(chǎn)減值損失 20
借:遞延所得稅資產(chǎn) 25[(120-20)×25%]
貸:所得稅費用 25
②按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資:經(jīng)調(diào)整后,乙公司2009年的凈利潤=2 980+128-8-(5-3)×60+20=3 000(萬元)。
借:長期股權(quán)投資1 800(3 000×60%)
貸:投資收益 1 800
借:長期股權(quán)投資 600(1 000×60%)
貸:資本公積 600
借:權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 600
貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 600
③對甲、丁公司逆流交易的調(diào)整:
借:長期股權(quán)投資 24
貸:存貨 24
④抵銷對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益:
調(diào)整后乙公司所有者權(quán)益=9 600+3 000+1 000=13 600(萬元)
借:股本 2 500
資本公積—年初 5 600
—本年 1 000
盈余公積—年初 500
—本年 298
未分配利潤-年末 3 702(1 000+3 000-298)
商譽 240
貸:長期股權(quán)投資 8 400(6 000+1 800+600)
少數(shù)股東權(quán)益 5 440(13 600×40%)
⑤抵銷子公司2009年的利潤分配:
借:投資收益 1 800(3 000×60%)
少數(shù)股東損益 1 200(3 000×40%)
未分配利潤-年初 1 000
貸:提取盈余公積 298
未分配利潤-年末 3 702