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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 單選題 甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一項專利權(quán)，交換日該設(shè)備的賬面原價為 1300 萬元，已計提折舊 50 萬元，已計提減值準備 30 萬元，其公允價值為 1400 萬元，換出設(shè)備的增值稅稅額為 182 萬元，甲公司支付清理費用 5 萬元。甲公司換入專利權(quán)的公允價值為 1400 萬元，換入專利權(quán)的增值稅稅額為 84 萬元。甲公司收到乙公司支付補價 98 萬元。假定甲公司和乙公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定甲公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費，則甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值為（ ）萬元。
  • A 、1300
  • B 、1250
  • C 、1498
  • D 、1400

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參考答案

【正確答案：D】

甲公司換入資產(chǎn)未發(fā)生相關(guān)稅費，換入專利權(quán)的入賬價值為其公允價值 1400 萬元，或者為：換 出 資 產(chǎn) 公 允 價 值 + 換 出 資 產(chǎn) 增 值 稅 銷 項 稅 - 換 入 資 產(chǎn) 增 值 稅 進 項 稅 - 收 到 的 補 價=1400+182-84-98=1400（萬元），選項 D 當選。

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答案解析
    • 6 【單選題】 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司及其子公司（乙公司）2015年至2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2015年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將其生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。2015年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的賬面價值為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設(shè)備可使用年限為5年，預計凈殘值為零。（2）2017年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設(shè)備出售給獨立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進項稅額可以抵扣，出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素，甲公司在2017年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認的損失是（　?。┤f元。
    • A 、

      -60

    • B 、

      -40

    • C 、

      -20

    • D 、40
    答案解析
    • 7 【單選題】 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產(chǎn)原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。
    • A 、117
    • B 、127
    • C 、10
    • D 、468
    答案解析
    • 8 【單選題】 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進行債務重組，乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)）抵償全部價款。該原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額為13萬元；設(shè)備原價為300萬元，已計提折舊110萬元，未計提減值準備，公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元。不考慮其他因素，乙公司應計入營業(yè)利潤的金額為（　?。┤f元。
    • A 、113
    • B 、133
    • C 、280
    • D 、10
    答案解析
    • 9 【多選題】 A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×20年5月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3600萬元，B公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為3500萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為3000萬元。假定不考慮其他因素。B公司以下會計處理正確的有（　?。┤f元。
    • A 、B公司應確認營業(yè)收入3000萬元
    • B 、B公司應結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品賬面價值3300萬元
    • C 、因該債務重組影響B(tài)公司當期損益金額為310萬元
    • D 、因該債務重組影響B(tài)公司當期損益金額為700萬元
    答案解析
    • 10 【多選題】 A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，2×20年5月1日，A公司與B公司進行債務重組，重組日A公司應收B公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3600萬元，B公司以一批存貨抵償上述賬款，存貨賬面余額為3500萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，公允價值為3000萬元。假定不考慮其他因素。B公司以下會計處理正確的有（ ）萬元。
    • A 、B公司應確認營業(yè)收入3000萬元
    • B 、B公司應結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品賬面價值3300萬元
    • C 、因該債務重組影響B(tài)公司當期損益金額為310萬元
    • D 、因該債務重組影響B(tài)公司當期損益金額為700萬元
    答案解析
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