- 簡答題U會計師事務(wù)所承接了X公司2010年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并指派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程，發(fā)生了以下事項。 (1)在承接X公司審計業(yè)務(wù)后，會計師事務(wù)所立即責(zé)成人力資源部門招聘特定領(lǐng)域的專家，以達到該項審計業(yè)務(wù)對專業(yè)勝任能力的要求。 (2)為編制審計計劃，A注冊會計師著手了解X公司主要關(guān)聯(lián)方及治理層的誠信。因獲悉某主要關(guān)聯(lián)方商業(yè)信譽很差，將與該關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易列入高風(fēng)險領(lǐng)域。 (3)X公司財務(wù)負(fù)責(zé)人基于私人友情，私下送給項目合伙人A一件貴重的生日禮物。為保持獨立性，A決定不參與具體業(yè)務(wù)的檢查，并在外勤工作結(jié)束退還了禮物。 (4)為保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的獨立性，會計師事務(wù)所要求A注冊會計師在實施項目質(zhì)量控制復(fù)核期間回避。 (5)項目質(zhì)量控制復(fù)核人在某些方面與項目組存在爭議。為按期完成業(yè)務(wù)，項目組決定先出具無法表示意見審計報告，然后要求會計師事務(wù)所實施意見后復(fù)核。 (6)在出具審計報告及完成項目質(zhì)量控制復(fù)核工作后，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)記錄與項目組作出的重大判斷相關(guān)的尚未解決的分歧。 要求：請根據(jù)中國注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，單獨考慮上述每一種情況，指出是否符合會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，并簡要說明理由。
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參考答案(1)不符合。如會計師事務(wù)所不滿足專業(yè)勝任能力的要求，就不應(yīng)當(dāng)承接該項審計業(yè)務(wù)。
(2)不符合。商業(yè)信譽屬于誠信范圍。會計師事務(wù)所應(yīng)在接受業(yè)務(wù)前了解客戶主要關(guān)聯(lián)方的誠信。
(3)不符合。項目合伙人在持有客戶所贈貴重禮物的情況下負(fù)責(zé)對客戶實施審計，難以避免密切關(guān)系對獨立性的影響。
(4)不符合。項目質(zhì)量控制復(fù)核的主要程序之一是與項目合伙人討論。要求項目合伙人避免接觸項目質(zhì)量控制復(fù)核人員將使項目質(zhì)量控制復(fù)核工作無法開展。
(5)不符合。按規(guī)定，在爭議問題解決之前，項目組不應(yīng)出具審計報告。發(fā)表意見后復(fù)核是針對收費比例過高的措施，不適用于本問題。
(6)不符合。如果項目組與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的分歧未得到解決，項目組不得出具審計報告。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】A會計師事務(wù)所承接了乙公司2011年度財務(wù)報表審計工作，委派甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，甲注冊會計師要求項目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿，審計報告日是2012年3月15日，2012年3月16日安排甲注冊會計師執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核，并于2012年3月18日提交審計報告。同時A會計師事務(wù)與乙公司續(xù)簽了2012度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。A會計師事務(wù)所于2012年5月17日完成審計工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題： (1)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計工作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。 (2)簡要回答A會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。 (3)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿？ (4)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項有哪些？ (5)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。
- 2 【簡答題】A會計師事務(wù)所審計了甲公司2010年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司審計工作的B注冊會計師于2011年5月離職加入X會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘X會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表，并與X會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通，以了解相關(guān)情況。X會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。 要求： (1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些？ (2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2010年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，X會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是什么？
- 3 【單選題】某會計師事務(wù)所首次接受X公司2010年審計委托時，由于未能對2010年初的存貨實施監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，不能確定期初存貨對2010年度經(jīng)營成果和期初留存收益的影響，因此對2010年度財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告。該未解決事項仍對2011年度財務(wù)報表對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，但由于注冊會計師已對2010年末存貨實施監(jiān)盤，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此該未解決事項不再對2011年度財務(wù)報表中的本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。假設(shè)無其他事項影響，注冊會計師對2011年度財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)當(dāng)是( )。
- A 、非無保留意見的審計報告，并在報告中說明未解決事項對本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響
- B 、無保留意見的審計報告
- C 、帶強調(diào)上述事項段的無保留意見的審計報告
- D 、非無保留意見的審計報告，說明上述事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響
- 4 【綜合題（主觀）】A會計師事務(wù)所審計了X公司2010年度財務(wù)報表,并出具了保留意見審計報告。2012年1月,X公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2011年度財務(wù)報表,并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中,X公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系,以了解相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所于2012年4月出具了無保留意見審計報告。 要求： 請根據(jù)上述資料簡要回答： (1)B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況？了解的重點內(nèi)容有哪些？ (2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施哪些主要審計程序？ (3)針對A會計師事務(wù)所對X公司2010年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項,B會計師事務(wù)所對X公司2011年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么？
- 5 【綜合題（主觀）】U會計師事務(wù)所承接了X銀行20×1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方已于20×1年底簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。U事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。假定存在以下情況： (1)X銀行以20×1年度經(jīng)營虧損為由，要求U事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計費用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。為此，雙方簽訂了補充協(xié)議。 (2)A注冊會計師持有X銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未出售所持有的股票，也未予實行回避。 (3)B注冊會計師的妹妹在X銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊會計師未予回避。 (4)計算機專家C先生曾在X銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，U事務(wù)所特聘C先生作為計算機專家測試計算機信息系統(tǒng)。 (5)U事務(wù)所與X銀行信貸評審部之間存在下列業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部向U事務(wù)所介紹需要審計的貸款客戶，并在審計工作結(jié)束前，由信貸評審部實施外部項目質(zhì)量控制復(fù)核。審計收費由雙方各按50%的比例分配。 (6)U事務(wù)所將其簡介材料委托X銀行信貸評審部贈送給申請貸款的客戶。經(jīng)信貸評審部負(fù)責(zé)人核實，簡介材料內(nèi)容真實、客觀。 要求：分別指出上述各種情況是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明原因。如認(rèn)為產(chǎn)生不利影響，請進一步指出消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮芩降姆婪洞胧?如果存在)。
- 6 【單選題】A會計師事務(wù)所承接了通達公司2010年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使（ ?。┑淖詴嫀熗ㄟ^工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論。
- A 、未學(xué)過審計準(zhǔn)則和相關(guān)要求
- B 、不了解通達公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境
- C 、未曾接觸過通達公司審計工作
- D 、不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題
- 7 【單選題】甲公司2010年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，2012年1月5日甲公司已與F會計師事務(wù)所簽訂合同審計其2011年度財務(wù)報表，下列關(guān)于B會計師事務(wù)所與F會計師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（ ?。?。
- A 、因為已經(jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意
- B 、溝通可以采用電話詢問、舉行會談等方式
- C 、溝通最常用的方式是查閱B會計師事務(wù)所的工作底稿
- D 、溝通并不是必要程序，而是由F會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定
- 8 【綜合題（主觀）】A會計師事務(wù)所審計了甲公司2010年度財務(wù)報表,并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計工作的B注冊會計師于2011年5月離職加入X會計師事務(wù)所,轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月,甲公司決定改聘X會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表,并與X會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進行溝通,以了解相關(guān)情況。X會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目合伙人,于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。 要求: (1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),此時查閱的重點具體包括哪些? (2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2010年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告,X會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的前提是什么? (3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些? (4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報,但無法安排三方會談時,后任注冊會計師的處理是什么?
- 9 【綜合題（主觀）】針對A會計師事務(wù)所對X公司2010年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項,B會計師事務(wù)所對X公司2011年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什么？
- 10 【多選題】甲會計師事務(wù)所承接了A集團2014年度的集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照審計計劃，要求組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的工作。集團項目組針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施中，錯誤的有（ ）。
- A 、針對重要組成部分，使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
- B 、針對重要組成部分，集團項目組僅實施組成部分和集團層面的分析程序
- C 、對于非重要的組成部分，可能使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱
- D 、對于非重要的組成部分，集團項目組不應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計
熱門試題換一換
- 乙公司欠甲公司一筆工程款，現(xiàn)甲公司將其對乙公司的債權(quán)讓與丙公司，且通知了乙公司。乙公司不得對丙公司主張的抗辯理由是( )。
- 在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，這些措施恰當(dāng)?shù)挠?)。
- 如果懷疑X公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。
- 計算2003年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個人所得稅總和;
- 根據(jù)上述材料,說明該項目遇到的三種風(fēng)險類型。并分別提出一個合適的應(yīng)對措施。
- 在以下各項中,可以用于內(nèi)外部分析的是()。
- 計算該企業(yè)2011年收入總額（不包括境外收益）；
- 下列選項中，屬于認(rèn)定馳名商標(biāo)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ?。?/a>
- 以下關(guān)于消費稅的納稅地點表述正確的有（）。
- 計算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。
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