參考答案

【正確答案：D】

11月份：采用分期收款方式銷售原煤，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納資源稅＝1200×60％×3＝2160（元）應(yīng)納增值稅＝660000×60％×17％ ＝67320（元）采用預(yù)收款方式銷售洗煤，因為納稅人采用預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，所以11月份銷售洗煤并不繳納資源稅和增值稅。根據(jù)規(guī)定，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不繳納資源稅。銷售天然氣應(yīng)納增值稅＝ 3000000×13％＝390000（元）購進材料可以抵扣的進項稅＝ 240000＋（12000＋8000）×7％ ＝241400（元）11月份應(yīng)納資源稅＝1200×60％×3＝2160（元）11月份應(yīng)納增值稅＝67320＋390000 － 241400＝215920（元）12月份：本月發(fā)出洗煤，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)全額納稅，該業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅＝1000÷40％×3十1500×3—12000（元）；11月份采用分期收款方式銷售原煤的，12月份應(yīng)就其中的40％繳納資源稅，應(yīng)納資源稅＝1200×40％×3＝ 1440（元），應(yīng)納資源稅共計＝12000＋1440＝13440（元）應(yīng)納增值稅＝660000×40％×17％＋ （480000＋120000）×17％＋840000×17％－88400－50000×7％ ＝197780（元）