- 簡答題
題干：本題目考核金銀首飾增值稅、消費稅的計稅規(guī)則某首飾商城為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）；（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元（該銀基項鏈最高銷售價格等于平均銷售價格）；（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關認證通過的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
題目：定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；
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參考答案定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=（30.42+4.68）÷（1+17%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
【提示】原材料是由商城提供的，所以此項業(yè)務不屬于委托加工，應視同首飾商城零售自產(chǎn)金銀首飾。這里的6%為成本利潤率。
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- A 、翻新改制金銀首飾征收消費稅
- B 、金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
- C 、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅
- D 、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為委托方提貨的當天
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- A 、翻新改制金銀首飾征收消費稅
- B 、金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
- C 、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅
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- A 、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為委托方提貨的當天
- B 、翻新改制首飾征收消費稅
- C 、金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
- D 、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅
- 8 【多選題】下列關于金銀首飾消費稅的稅務處理，說法正確的有（ ）。
- A 、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅
- B 、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費稅，其他產(chǎn)品不計征消費稅
- C 、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
- D 、金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
- 9 【計算題】定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；
- 10 【多選題】下列關于金銀首飾的消費稅稅務處理，表述正確的有（ ）。
- A 、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
- B 、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅
- C 、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅
- D 、外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時，準予按照生產(chǎn)領用量扣除外購珠寶玉石的已納稅款
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