注冊會計師
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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 簡答題
    題干：甲會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司長江公司2020年度財務(wù)報表審計項目合伙人。甲會計師事務(wù)所和乙咨詢公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：（1）2020年12月，長江公司收購了黃河公司15%的股權(quán)，并向其委派董事參與經(jīng)營決策。乙咨詢公司合伙人B在收購生效日前一周得知其妻子持有黃河公司發(fā)行的價值5000元的企業(yè)債券，承諾將在收購生效日后一個月內(nèi)出售該債券。（2）長江公司的重要子公司珠江公司從事融資擔保業(yè)務(wù)，珠江公司為A注冊會計師的父親提供銀行貸款的擔保，并按照市場條款收取擔保費，該銀行貸款金額重大。（3）乙咨詢公司合伙人C作為反舞弊專家，僅在2020年度長江公司的應(yīng)收賬款函證中負責樣本抽取和回函評價，合伙人C預(yù)計將于2019年12月退休并受聘擔任長江公司獨立董事。（4）合伙人D與A注冊會計師同處一個分部，自2015年度起擔任非公眾利益實體湘江公司財務(wù)報表審計項目合伙人。2020年，長江公司的客戶以其持有的100%湘江公司股權(quán)向長江公司清償債務(wù)，湘江公司成為長江公司的重要子公司。合伙人D繼續(xù)擔任湘江公司2020年度財務(wù)報表審計項目合伙人。（5）2020年，乙咨詢公司合伙人E為長江公司提供新金融工具系列準則下的咨詢和評估服務(wù)，包括分析新準則下具體業(yè)務(wù)的會計處理以及評估長江公司持有的套期工具的公允價值。（6）錦江公司是長江公司的重要子公司，2020年12月A注冊會計師以分包商的身份參與該公司與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計外包服務(wù)，并向擔任總包商的第三方事務(wù)所承擔業(yè)務(wù)質(zhì)量責任。
    題目：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

（1）違反。收購日后黃河公司成為長江公司的關(guān)聯(lián)實體，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人的主要近親屬不得在黃河公司擁有直接經(jīng)濟利益，應(yīng)在收購生效日前處置該直接經(jīng)濟利益。

（2）不違反。審計項目組成員的主要近親屬按照正常的程序、條件從客戶取得擔保，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
（3）不違反。合伙人C負責對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷，屬于關(guān)鍵審計合伙人，該合伙人不再擔任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。
（4）不違反。合伙人D在成為公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
（5）違反。乙咨詢公司合伙人提供的咨詢和評估服務(wù)對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。
（6）違反。會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

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