參考答案

【正確答案：C】

10月份：業(yè)務(wù)1：可以抵扣的進項稅為：85＋30×7％＝87.1（萬元）進口關(guān)稅：26×20％＝5.2（萬元）進口增值稅：（26＋5.2）×1726 ＝5.30（萬元）業(yè)務(wù)2：將購進材料用于在建工程，不可以抵扣進項稅，應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出。進項稅轉(zhuǎn)出＝（24.65 －4.65）×17％＋4.65÷（1－7％）×726 ＝3.75（萬元）賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅和消費稅。增值稅銷項稅額＝6×（1＋5％）÷（1－30％）×17％ ＝1.53（萬元）應(yīng)納消費稅＝6×（1＋5％）÷（1－30％）×30％ ＝2.7（萬元）業(yè)務(wù)3：增值稅銷項稅額＝200×17％ ＋90×17％＝49.3（萬元）應(yīng)納消費稅＝200×30％＋90×30％ ＝87（萬元）銷貨運費可以抵扣的進項稅為：40×7％＝2.8（萬元）10月份企業(yè)的進項稅為：87.1＋5.3 －3.75＋2.8＝ 91.45（萬元）銷項稅額合計：1.53＋49.3＝50.83（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅一當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額一（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）應(yīng)納增值稅＝50.83 －[91.45 －（500＋140）×（17％ －13％）]＝－ 15.02（萬元）免抵退稅額＝（500＋140）×13％＝83.2（萬元）應(yīng)退增值稅15.02萬元11月份：業(yè)務(wù)4：可以抵扣的進項稅：44.2＋3＝47.2（萬元）業(yè)務(wù)5：銷項稅額＝300×17％ ＋165×17％＋4.68÷1.17×17％＝79.73（萬元）應(yīng)納消費稅＝300×30％＋165×30％＋4.68÷1.17×30％＝140.7（萬元）業(yè)務(wù)6：可以抵扣的已納消費稅＝120×30％－36（萬元）業(yè)務(wù)7：銷項稅額＝進項稅額＝0.12×800×17％ ＝16.32（萬元）應(yīng)納消費稅＝0.15×800×30％＝36（萬元）業(yè)務(wù)8：銷項稅額＝93.6÷（1＋17％）×17％＝13.6（萬元）將自產(chǎn)的化妝品對外贈送屬于視同銷售，要繳納增值稅和消費稅。銷項稅＝0.3×30×17％ ＝1.53（萬元），應(yīng)納消費稅＝0.3×30×30％＝2.7（萬元）出口業(yè)務(wù)：應(yīng)納增值稅＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53 －[47.2＋16.32 － 420×（17％一13％）]＝64.46（萬元），應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅。免抵部分＝420×1326 ＝54.6（萬元）11月該化妝品廠應(yīng)納的消費稅＝140.7＋36＋2.7－36＝143.4（萬元）11月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝（143.4＋64.46＋54.6）×7％＝18.37（萬元）