- 綜合題（主觀）ABC會計師事務(wù)所在承接以下公司的財務(wù)報表審計工作時遇到下列情況，請分別判斷是否對ABC會計師事務(wù)所的職業(yè)道德守則產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。 (1)為了激勵A(yù)BC會計師事務(wù)所積極配合甲公司正在進行的融資運作，甲公司承諾一旦順利取得銀行的一項巨額貸款，將在業(yè)務(wù)約定書約定的審計費基礎(chǔ)上再額外支付20萬元，并承諾將安排ABC會計師事務(wù)所項目合伙人X去歐洲旅游。 (2)審計項目組成員Y持有銀行發(fā)售的理財產(chǎn)品，且金額很重大。該理財產(chǎn)品的投資方向為股票、企業(yè)債券，其中包括審計客戶乙公司發(fā)行的企業(yè)債券。理財產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤，Y無法對銀行的投資決策造成影響。 (3)審計項目組成員Z的妻子在審計客戶丙公司財務(wù)部擔(dān)任出納。 (4)戊公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。
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參考答案(1)產(chǎn)生不利影響。除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否與收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。
(2)產(chǎn)生不利影響。該理財產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟利益，且涉及的金額很重大，會產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，必須將該成員調(diào)離或要求處置至經(jīng)濟利益不重大。
(3)不產(chǎn)生不利影響。出納不屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不會產(chǎn)生不利影響。
(4)不產(chǎn)生不利影響。為戊公司提供納稅鑒證意見是審計服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所擬承接以下客戶2011年度財務(wù)報表審計工作。假定存在以下情形： (1)A公司2011年度的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2011年的財務(wù)報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務(wù)所與承接2010報表審計的K會計師事務(wù)所溝通。 (2)B公司以招標的方式選聘2011年度財務(wù)報表審計的注冊會計師。在應(yīng)邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。 (3)C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。 (4)D公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2011年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務(wù)所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。 (5)E機構(gòu)為一家公益組織，2011年初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計2011的財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。 (6)在承接F公司2011年度的財務(wù)報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會計師擔(dān)任本審計項目的經(jīng)理。 要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述幾種情形是否對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
- 2 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2011年度財務(wù)報表。如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計,注冊會計師需要考慮從哪些方面獲取對期初余額的審計證據(jù)？
- 3 【單選題】如果ABC會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形,則應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)的是()。
- A 、甲公司管理層嚴重不誠信
- B 、審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間完成業(yè)務(wù),必須推遲出具審計報告
- C 、審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛
- D 、審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力,必須利用專家的工作
- 4 【多選題】ABC會計師事務(wù)所擬承接戊公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員C與戊公司出納是大學(xué)同學(xué)（關(guān)系友好），則（ ?。?。
- A 、將C調(diào)離審計項目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- B 、此時將對獨立性產(chǎn)生重大不利影響，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù)
- C 、合理安排C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?
- D 、這種情況下并不會對獨立性產(chǎn)生影響
- 5 【單選題】ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2013年度財務(wù)報表。如果實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師出具的審計報告意見類型不恰當(dāng)?shù)氖?)。
- A 、否定意見
- B 、對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見
- C 、保留意見或無法表示意見
- D 、對現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見
- 6 【單選題】ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2013年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見審計報告,且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具()。
- A 、保留意見審計報告
- B 、非無保留意見審計報告
- C 、無法表示意見審計報告
- D 、否定意見審計報告
- 7 【單選題】 ABC會計師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（?。?。
- A 、 會計師事務(wù)所擬接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表
- B 、 乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表
- C 、 雖然管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)
- D 、 丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任
- 8 【多選題】ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有（?。?。
- A 、
注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動 - B 、
開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平 - C 、
開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力 - D 、
開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密
- 9 【單選題】 ABC會計師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）。
- A 、
會計師事務(wù)所擬接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表 - B 、
乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表 - C 、
雖然管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)復(fù)核或批準，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù) - D 、
丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2018年度內(nèi)部控制審計，A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立了銀行存款余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督審閱流程，并且對下屬所有分級機構(gòu)作出定期檢查?？紤]到這項企業(yè)層面控制具有足夠的精確度以復(fù)核下屬單位工作的恰當(dāng)性，A注冊會計師僅測試該企業(yè)層面的控制，認為無須對下屬每個單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進行測試。（2）甲公司固定資產(chǎn)賬戶由機器設(shè)備、房屋建筑物等部分組成，由于各部分存在的風(fēng)險差異較大，甲公司采用不同的控制予以應(yīng)對?？紤]到甲公司設(shè)有資產(chǎn)管理部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)，A注冊會計師僅在該賬戶和列報的層面對固有風(fēng)險進行評估并設(shè)計審計程序。（3）甲公司對入職銷售人員進行培訓(xùn)并要求其簽署《反商業(yè)賄賂聲明》，截至2018年9月執(zhí)行期中測試時，約新聘人員300人，該控制被視為每天多次執(zhí)行且經(jīng)測試運行有效。A注冊會計師認為剩余期間的新聘人員人數(shù)將不會改變該控制的運行頻率和期中測試的結(jié)論，無須執(zhí)行前推測試。（4）甲公司投資相關(guān)的業(yè)務(wù)流程較復(fù)雜，A注冊會計師在識別和了解控制時，首先向投資部低級別的人員進行詢問，進而向高級別的人員詢問并核實從低級別員工處獲取信息的完整性，結(jié)果滿意。（5）甲公司倉儲經(jīng)理每天隨意抽查若干筆出庫產(chǎn)品，將堆放在裝運區(qū)的貨物，與銷售訂單進行核對，但該程序無書面記錄。A注冊會計師認為該項控制缺乏精確度，且無法實施檢查程序以測試該控制的有效性，未將其識別為關(guān)鍵控制。（6）對甲公司付款授權(quán)進行控制測試時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)進行付款的控制缺陷。考慮到該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，A注冊會計師認為無須考慮與之相關(guān)的補償性控制，將上述缺陷直接認定為重大缺陷。要求：針對第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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- 2009年7月23日大眾汽車宣稱，公司的監(jiān)理董事會已批準了以80億歐元全額收購保時捷的計劃，兩家汽車公司合并后，“保時捷”將成為大眾汽車旗下第10個汽車品牌。德國保時捷與大眾汽車集團之間數(shù)年之久的吞并與反吞并戰(zhàn)最終落下帷幕，一直苦心謀劃想要拿下大眾、上演“蛇吞象”奇跡的保時捷公司在最后一刻敗下陣來，反被財大氣粗的大眾收入囊中。在達成協(xié)議之前，大眾汽車因不滿保時捷的高額債務(wù)而無限期擱置收購計劃，因此“消除公司債務(wù)”是成為此次收購的折中條件。有機構(gòu)測算，保時捷的負債額很可能已超100億歐元。大眾汽車準備分兩步走收購保時捷，首先將購買保時捷股份公司49.9%的股份，之后再全盤并購。雙方合并將于2011年完成。大眾汽車首席執(zhí)行官馬丁·文德恩表示，大眾汽車與保時捷的合并交易將令兩家公司都在全球市場上受益。他同時表示，卡塔爾投資局將收購大眾汽車17%的股份，從而成為該公司第三大股東。分析人士認為，大眾吸納卡塔爾主權(quán)資金入股，主要是為解決收購保時捷帶來的財務(wù)負擔(dān)。大眾強調(diào)，一旦收購?fù)瓿?，將維持保時捷的獨立性。但與此同時，大眾也開始替換保時捷的管理層。作為消除債務(wù)之外的另一項收購條件，大眾要求保時捷首席執(zhí)行官文德林·魏德金離開?，F(xiàn)年56歲的魏德金已經(jīng)執(zhí)掌保時捷16年，正是他領(lǐng)導(dǎo)保時捷于近年向大眾發(fā)起收購戰(zhàn)。大眾收購成功后，大眾一保時捷將保留兩個集團旗下所有知名品牌，并延續(xù)兩大家族在新聯(lián)合體的統(tǒng)治地位，且大眾收購保時捷將增加其勢力范圍，為實現(xiàn)2018年超越豐田成為全球汽車業(yè)“老大”積蓄力量。大眾反收購保時捷后必然實力大增，其產(chǎn)品陣容將更加壯大，并且在高端市場的競爭中將握有更多的籌碼。目前大眾旗下的品牌并沒有與保時捷品牌沖突，所以也不必擔(dān)心會有同門兄弟的內(nèi)戰(zhàn)，由此降低了風(fēng)險，企業(yè)可以以較低的成本籌集資金。同時，在購買原材料上可以實現(xiàn)整合，從而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，降低材料采購成本。要求：(1)大眾公司采用的是什么戰(zhàn)略？并說明該戰(zhàn)略的實現(xiàn)途徑。(2)分析大眾收購保時捷可能涉及的原因？(3)大眾收購保時捷，能否達到協(xié)同效應(yīng)？如果有，說明協(xié)同效應(yīng)的來源。
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- 該公司目前的股票市值為9000萬元,請問公司價值是否被低估?(計算時折現(xiàn)系數(shù)保留小數(shù)點后4位,計算結(jié)果以萬元為單位,取整數(shù))
- 關(guān)于人身傷害損害賠償?shù)脑V訟時效期間,下列說法正確的有()。
- 哈佛商學(xué)院教授大衛(wèi)?亞非在波特教授五種競爭力分析研究的基礎(chǔ)上,提出了第六個要素,即互動互補作用。下列各項中,屬于該要素的行為是()。
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