初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 不定項
    題干:甲公司為增值稅一般納稅人,有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)2019年5月1日,以銀行存款購入一臺需要安裝的生產(chǎn)線,買價234萬元,支付的運費、包裝費共6萬元(均不含稅)。安裝過程中,領(lǐng)用外購原材料20萬元,增值稅進項稅額為2.6萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批,成本為80萬元,稅務(wù)部門確定的計稅價格為100萬元;應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元,用銀行存款支付其他費用為5萬元。(2)2019年5月10日,該生產(chǎn)線安裝完成,并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)2019年9月1日,甲公司將該生產(chǎn)線出租,每月租金收入20萬元(不含增值稅),租入方于每月月末支付租金,租期4個月。(4)2020年6月30日,甲公司將該生產(chǎn)線對外出售,獲得價款260萬元,增值稅稅額為33.8萬元,款項已存入銀行。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
    題目:根據(jù)資料(1)至(4),出售生產(chǎn)線時確認的損益金額為( )萬元。
  • A 、-29.6
  • B 、-51.2
  • C 、29.6
  • D 、51.2

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參考答案

【正確答案:D】

2019年計提折舊額=360×2/5×7/12=84(萬元),2020年計提的折舊額= 360×2/5×5/12+(360-360×2/5)×2/5×1/12=67.2(萬元),出售時生產(chǎn)線的賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊=360-84-67.2=208.8(萬元)。 

資料(4)會計分錄: 
借:固定資產(chǎn)清理      208.8
  累計折舊        151.2(84+67.2)
  貸:固定資產(chǎn)             360
借:銀行存款        293.8
  貸:固定資產(chǎn)清理           260
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)33.8
借:固定資產(chǎn)清理      51.2 (260-208.8)
  貸:資產(chǎn)處置損益           51.2

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