- 綜合題(主觀)
題干:E集團(tuán)公司總部位于北京,其經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)領(lǐng)域,主要有保健品、白酒、室內(nèi)設(shè)計(jì)裝修和生態(tài)旅游四個(gè)業(yè)務(wù)單元。隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展,人類對(duì)自身的健康日益關(guān)注。90年代以來(lái),全球居民的健康消費(fèi)逐年攀升,對(duì)營(yíng)養(yǎng)保健品的需求十分旺盛。在按國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)劃分的15類國(guó)際化產(chǎn)業(yè)中,醫(yī)藥保健是世界貿(mào)易增長(zhǎng)最快的五個(gè)產(chǎn)業(yè)之一,保健食品的銷售額每年以13%的速度增長(zhǎng),但是該公司涉足保健品市場(chǎng)的時(shí)間很短,市場(chǎng)占有率很低,而且保健品產(chǎn)業(yè)是一個(gè)高度競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)業(yè);白酒產(chǎn)業(yè)在我國(guó)目前基本處于成熟階段,市場(chǎng)增長(zhǎng)緩慢,受啤酒、紅酒等的沖擊,某些年份甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng),E公司的白酒業(yè)務(wù)具有悠久的歷史,市場(chǎng)占有率在全國(guó)多年來(lái)穩(wěn)定保持在前5名,而且擁有相當(dāng)一部分穩(wěn)定的顧客群;據(jù)國(guó)家建設(shè)部門的規(guī)劃,2020年我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均住宅建筑面積將達(dá)32平方米,這就意味著今后每年全國(guó)城鎮(zhèn)要新建住宅7億多平方米,而90%的以上的住宅都要進(jìn)行室內(nèi)裝修設(shè)計(jì)。隨著城市的基礎(chǔ)建設(shè)、舊街區(qū)改造、更多商業(yè)店鋪、商務(wù)會(huì)展、甚至旅游開發(fā)項(xiàng)目等,成為國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)整體水平提高的難得機(jī)遇和廣闊空間,該產(chǎn)業(yè)也成為增長(zhǎng)率較快的產(chǎn)業(yè)之一,該公司的室內(nèi)設(shè)計(jì)裝修業(yè)務(wù)開展的較早,在業(yè)內(nèi)具有較好的口碑,在我國(guó)室內(nèi)設(shè)計(jì)裝修市場(chǎng)具有較高的市場(chǎng)占有率;生態(tài)旅游是近年來(lái)正在興起的產(chǎn)業(yè),E公司的生態(tài)旅游園正在建設(shè)當(dāng)中,不久就將開門迎客。針對(duì)市場(chǎng)上保健品產(chǎn)品的狀況,E公司創(chuàng)新地開發(fā)了納豆膠囊和冠益酸牛奶兩大保健系列產(chǎn)品;E公司即將開業(yè)生態(tài)園的主要特色是果菜種植、家禽家畜小動(dòng)物喂養(yǎng)、兒童傳統(tǒng)游戲等,面向的潛在客戶為北京城里的小朋友。本題目主要考核SWOT分析、籌集資金的來(lái)源、企業(yè)總體戰(zhàn)略包含的類型及適宜情形、并購(gòu)的動(dòng)機(jī)、并購(gòu)失敗的原因等內(nèi)容。
題目:至少列舉五種E公司生態(tài)旅游單元可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的工具。

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參考答案E公司生態(tài)旅游單元可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理工具共有七種:風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制。
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熱門試題換一換
- 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額,且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2010年度甲公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9 000萬(wàn)元。甲公司2010年度的所得稅匯算清繳工作于2011年4月25日完成。2011年3月,中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某注意到甲公司2010年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。 (1)出于2009年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮,2010年初,公司董事會(huì)決定自2010年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例,將可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)提比例改為按銷售額的8%~9%;將可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題的保修費(fèi)用預(yù)提比例改為按銷售額的2%~3%,同時(shí)追溯調(diào)整2009年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。C產(chǎn)品是2009年度甲公司新研制的產(chǎn)品,甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期,售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問(wèn)題,甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。2009年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。2009年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定,預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題,有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題,另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。如果發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題,其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%~12%;如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題,其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%~5%。 (2)2009年年初,甲公司投資ABC公司,擁有ABC公司15%的股份,準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外,ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后,甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議,由甲公司代理w公司行使其股東權(quán)利,W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2009、2010年度,ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)680萬(wàn)元。2009、2010年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元和180萬(wàn)元,并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對(duì)于此項(xiàng)投資,甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí),均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益,未調(diào)整投資成本。 (3)2010年7月23日,甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件,合同總價(jià)款為2 000萬(wàn)元。合同約定:在項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中,甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā),如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件,由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時(shí)還約定,該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2011年3月1日前開發(fā)完成;甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù),應(yīng)每日按合同總價(jià)款0.2%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后,由X公司派專人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。協(xié)議簽訂后至2010年12月31日,X公司應(yīng)向甲公司支付合同總價(jià)款的65%;余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款,每日加付合同總價(jià)款0.4%的違約金。2010年8月10日,甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購(gòu)買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議,甲公司向X公司購(gòu)買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備,總價(jià)款為500萬(wàn)元。2010年9月10日,甲公司收到X公司運(yùn)來(lái)的上述設(shè)備,并于2010年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬(wàn)元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā),且無(wú)凈殘值。至2010年12月31日,甲公司收到X公司支付合同總價(jià)款的65%。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測(cè)量,該項(xiàng)目開發(fā)已完成70%。本年除支付購(gòu)買設(shè)備價(jià)款以外,甲公司另發(fā)生該項(xiàng)目的其他開發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元。預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1 400萬(wàn)元。甲公司已于2010年年末將該合同的總價(jià)款2 000萬(wàn)元確認(rèn)為2010年度的勞務(wù)收入,并將購(gòu)買設(shè)備的成本500萬(wàn)元以及其他的開發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定稅法確認(rèn)收入、成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)一致。 (4)2009年年末,甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬(wàn)元。至2009年末,該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外,該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。 (5)2007年7月,甲公司為其長(zhǎng)期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保,被擔(dān)保貸款本金為900萬(wàn)元,期限3年,年利率4%。根據(jù)合同,甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任;此外,如甲公司代供貨商償付款項(xiàng),則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,無(wú)法按期償付到期貸款本息。銀行于2010年10月6日向法院提起訴訟,要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2010年12月31日,該案件尚在審理過(guò)程中,甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還的貸款本息金額為800萬(wàn)元。鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償,甲公司在其2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬(wàn)元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定該擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí),稅法上也不允許扣除。 (6)2011年2月3日,甲公司收到退回產(chǎn)品一批。該產(chǎn)品系2010年11月銷售給丙公司,銷售價(jià)格為400萬(wàn),成本為250萬(wàn),價(jià)款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題。根據(jù)合同的條款,丙公司將所購(gòu)產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明,但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí),甲公司沖減了2011年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 此外,在2011年初至2011年3月31日期間,甲公司還發(fā)生以下交易或事項(xiàng)。 (1)甲公司2010年12月銷售給丁公司一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元,銷售成本為180萬(wàn)。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并已開出增值稅專用發(fā)票,貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后,經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題,遂與甲公司交涉,至2010年年末尚無(wú)結(jié)果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價(jià)8%給予折讓要求。當(dāng)日,收到丁公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (2)3月2日,甲公司接到法院的一審判決,甲公司和B公司敗訴,甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5 000萬(wàn)元的銀行借款擔(dān)保而引起的。B公司于2007年5月向銀行借入該項(xiàng)借款,于2010年5月到期,到期日應(yīng)償還的本息金額為5 200萬(wàn)元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決,因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù),債權(quán)銀行于2010年7月向法院提起訴訟,要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息,同時(shí)要求支付罰息150萬(wàn)元(因甲公司償債能力較強(qiáng),銀行要求甲公司在承擔(dān)債務(wù)本息60%之外,全額承擔(dān)罰息)。至2010年12月31日,法院尚未作出判決,當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%,甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)法院的判決,B公司和甲公司均表示不服,于2011年3月10日上訴至二審法院。至2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%,預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定,在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí),稅法上也不允許扣除)(3)3月22日,甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2010年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同,使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2011年1月20日通過(guò)法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元。根據(jù)甲公司法律顧問(wèn)的經(jīng)驗(yàn)估計(jì),公司勝訴的可能性為80%。經(jīng)反復(fù)協(xié)商,最后乙公司同意賠付20萬(wàn)元,并立即支付,甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。 假定: (1)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2011年4月10日對(duì)外公布; (2)除上述交易或事項(xiàng)外,甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng); (3)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi); (4)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響; (5)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響; (6)不考慮2010年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn),涉及2009年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。 要求: (1)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng),逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確,并簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理,編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 (2)說(shuō)明2011年初至2011年3月31日期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,哪些是調(diào)整事項(xiàng)?哪些是非調(diào)整事項(xiàng)?同時(shí)針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 (3)計(jì)算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額及所得稅費(fèi)用。 (4)計(jì)算上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2010年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的影響金額。
- 納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)繳納的稅種有( )。
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- 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于資管產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定的表述中,正確的有( )。
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