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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 計算題
    題干：居民個人劉某2024年度取得在中國境內(nèi)工作期間的工資薪金收入25萬元，假設可以扣除基本減除費用6萬元、專項扣除6萬元、專項附加扣除3.6萬元；另被境內(nèi)任職單位委派其在境外A國工作期間取得的工資薪金收入20萬元，特許權使用費收入20萬元，利息收入1萬元。除上述外，劉某無其他所得。劉某在A國繳納個人所得稅5.5萬元，在境內(nèi)已預繳工資薪金個人所得稅1.1萬元，不考慮國際稅收協(xié)定因素。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
    題目：計算劉某境外所得抵免限額。

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參考答案

①劉某來自A國綜合所得的抵免限額=境內(nèi)和境外綜合所得依法計算的應納稅額x來源于A國的綜合所得收入額÷境內(nèi)和境外綜合所得收人額合計

綜合所得應納稅額=境內(nèi)和境外綜合所得應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
劉某2024年度綜合所得應納稅額=45.40x30%-5.292=8.33(萬元)
劉某2024年度來源于A國的綜合所得抵免限額=8.33×[20+20x(1-20%)]+[25+20+20+20x(1-20%)]=4.92(萬元)
②劉某來自A國的其他分類所得的抵免限額=來源于A國其他分類所得×20%
劉某2024年來源于A國利息所得抵免限額=1×20%=0.2(萬元)
③居民個人來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額=來源于一國(地區(qū))綜合所得抵免限額+來源于一國(地區(qū))經(jīng)營所得抵免限額+來源于一國(地區(qū)區(qū))分類所得項目抵免限額
劉某2024年來源于A國所得的抵免限額合計=4.92+0.2=5.12(萬元)。

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