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簡(jiǎn)答題
題干：甲公司系在中國(guó)境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2018年3月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司2017年度審計(jì)報(bào)告，2018年3月12日，甲公司對(duì)外公布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。在對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年至2016年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其中2016年的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告于2017年3月1日對(duì)外公布。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年3月2日開(kāi)始不再擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，也不屬于該審計(jì)項(xiàng)目組成員。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年3月12日對(duì)外報(bào)出。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年3月5日離職，并于2018年3月6日加入甲公司擔(dān)任審計(jì)部長(zhǎng)。（2）甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所草擬審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，如果甲公司2017年度經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠通過(guò)銀行延續(xù)貸款審核，則甲公司將全額結(jié)清ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2016年以來(lái)的所有服務(wù)費(fèi)用，并加附30%的2017年的審計(jì)費(fèi)用。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親購(gòu)買(mǎi)了1000元的R1共同基金。該R1共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，包括6家上市公司的權(quán)證，其中包括甲公司的權(quán)證。（4）關(guān)鍵審計(jì)合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)為甲公司提供稅務(wù)服務(wù)，為甲公司節(jié)稅80萬(wàn)元，甲公司與ABC事務(wù)所續(xù)約了未來(lái)兩年的稅收籌劃服務(wù)合同，由于業(yè)績(jī)突出，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師榮獲事務(wù)所一次性重大現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。（5）為了歡慶中秋佳節(jié)，甲公司順便給審計(jì)項(xiàng)目組成員每人提供了一份紅酒月餅套盒，作為節(jié)日問(wèn)侯。（6）乙公司是甲公司的母公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為乙公司提供的納稅鑒證業(yè)務(wù)失敗，乙公司將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所告上法庭，提出要求ABC事務(wù)所退回納稅鑒證業(yè)務(wù)的收費(fèi)。
題目：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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參考答案

（1）違反。甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，也不是甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員，但是，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)事務(wù)所加入審計(jì)客戶(hù)（甲公司）擔(dān)任高級(jí)管理人員（審計(jì)部長(zhǎng)）的時(shí)間不滿(mǎn)足“冷卻期”條件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在甲公司公布了2017年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表后才能加入甲公司，即如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年3月13日加入審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任高級(jí)管理人員（審計(jì)部長(zhǎng)），則不存在密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性的重大不利影響。

（2）違反。具體情況包括：

①ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)客戶(hù)拖欠審計(jì)費(fèi)用的情況下承接審計(jì)業(yè)務(wù)，并且審計(jì)結(jié)果與其能否收回所有審計(jì)費(fèi)用相關(guān)，存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響；

②ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果和加附的審計(jì)費(fèi)用直接掛鉤，屬于或有收費(fèi)，存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

（3）不違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬擁有審計(jì)客戶(hù)非重大間接經(jīng)濟(jì)利益（通過(guò)一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品擁有審計(jì)客戶(hù)甲公司的權(quán)證屬于間接經(jīng)濟(jì)利益），不存在因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

（4）違反。關(guān)鍵審計(jì)合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶(hù)推銷(xiāo)的非鑒證業(yè)務(wù)直接掛鉤，否則將存在自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

（5）違反。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶(hù)的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠降低因自身利益和密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目組成員不得接受審計(jì)客戶(hù)禮品。

（6）違反。乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體（乙公司）之間的訴訟相當(dāng)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶(hù)甲公司存在訴訟，因自身利益和外在壓力產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的重大不利影響。

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