初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 不定項
    題干：甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財務(wù)報表，甲公司2021年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產(chǎn)用新型技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目年初余額為70萬元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請取得專利權(quán)（以下稱為E專利權(quán)），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，假定E專利權(quán)的預(yù)計凈殘值為零。（2）12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能減值的跡象，預(yù)計其可收回金額為185萬元。（3）12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額為6萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示。）
    題目：根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司E專利權(quán)研發(fā)支出的會計處理正確的是（ ）。
  • A 、2021年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)7月份發(fā)生的費用化支出時： 借：管理費用20 貸：研發(fā)支出——費用化支出20 
  • B 、2021年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)費用化支出時： 借：管理費用150 貸：研發(fā)支出——費用化支出150 
  • C 、2021年7月15日，E專利權(quán)研發(fā)完成時： 借：無形資產(chǎn)344. 2 貸：研發(fā)支出——資本化支出344. 2 
  • D 、2021年7月15日，E專利權(quán)研發(fā)完成時： 借：無形資產(chǎn)300 貸：研發(fā)支出——資本化支出300 

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參考答案

【正確答案：A,D】

資料1會計分錄： 2021年1月～6月發(fā)生的研發(fā)支出： 借：研發(fā)支出——費用化支出130 ——資本化支出200 貸：銀行存款330 借：管理費用130 貸：研發(fā)支出——費用化支出130 2021年7月15日： 借：研發(fā)支出——費用化支出20 ——資本化支出30 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）44.2 貸：銀行存款94.2 借：無形資產(chǎn)300 貸：研發(fā)支出——資本化支出（200+30+70）300 2021年7月31日： 借：管理費用20 貸：研發(fā)支出——費用化支出20

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