- 綜合題（主觀）
題干：注冊會計師在對甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）20*4年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對其當(dāng)年度發(fā)生的下列交易事項的會計處理提出疑問，希望能與甲公司財務(wù)部門討論：其他有關(guān)資料：（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，6%，5）=0.7473。本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：判斷甲公司對有關(guān)交易事項的會計處理是否正確，對于不正確的，說明理由并編制更正的會計分錄（無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。
題目：（1）1月2日，甲公司自公開市場以2 936.95萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5.5%；該債券為5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）、到期還本。甲公司擬長期持有該債券以獲得本息流入。因現(xiàn)金流充足，甲公司預(yù)計不會在到期前出售。甲公司對該交易事項的會計處理如下（會計分錄中的金額單位為萬元，下同）：借：持有至到期投資 3 000 貸：銀行存款 2 936.95 財務(wù)費(fèi)用 63.05借：應(yīng)收利息 165 貸：投資收益 165
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參考答案事項（1），甲公司的會計處理不正確。
理由：購入折價發(fā)行的債券，應(yīng)該將折價金額計入持有至到期投資的初始成本，且后續(xù)采用實(shí)際利率法對該折價金額進(jìn)行攤銷。
更正分錄為：
借：財務(wù)費(fèi)用 63.05
貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整 63.05
用插值法計算實(shí)際利率，假設(shè)實(shí)際利率為6%，則該債券預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=165ⅹ（P/A，6%， 5） +3 000ⅹ（P/F， 6%，5）=165ⅹ4.2124+3 000ⅹ0.7473=2 936.95（萬元），與該債券當(dāng)前賬面價值相等，因此該債券的實(shí)際利率為6%。本期應(yīng)分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額=2 936.95ⅹ6%-165=11.22（萬元）。
借：持有至到期投資一一利息調(diào)整 11.22
貸：投資收益 11.22
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】2011年1月1日，A公司以1000萬元取得B公司40%股份，能夠?qū)公司施加重大影響，投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為2400萬元。2011年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入其他綜合收益的金額為50萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2012年1月1日，A公司將對B公司投資的1/4對外出售，售價為300萬元，出售部分投資后，A公司對B公司仍具有重大影響，2012年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮其他因素。2012年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。
- A 、90
- B 、115
- C 、30
- D 、120
- 2 【單選題】 甲公司2010年1月1日以6 000萬元的價格購入乙公司30％的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為22 000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等），雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2010年年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 假定至2010年年末，甲公司對外出售該存貨30％，則該投資對甲公司2010年度利潤總額的影響為（ ）。
- A 、912萬元
- B 、942萬元
- C 、888萬元
- D 、960萬元
- 3 【多選題】甲公司在2010年1月1日以800萬元的價格收購了乙公司80％的股權(quán)。在購買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為750萬元，沒有負(fù)債。假定乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)。需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。乙公司2010年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為625萬元。資產(chǎn)組（乙公司）在2010年末的可收回金額為500萬元。假定乙公司2×10年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)，其賬面價值分別為375萬元和250萬元。要求：不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項關(guān)于甲公司2010年末的會計處理，不正確的有（?。?。
- A 、2010年末減值測試前甲公司在期末資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表中應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)組的賬面價值是825萬元
- B 、2010年末資產(chǎn)組賬面價值（包括完全商譽(yù)）為875萬元
- C 、2010年末合并報表中確認(rèn)的資產(chǎn)組（乙公司）減值損失為375萬元
- D 、2010年末合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)減值為250萬元
- 4 【單選題】A公司于2010年1月2日以3 000萬元取得B公司10％的股份，取得投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權(quán)益法核算。2011年1月2日A公司又支付價款15 000萬元取得B公司50％的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用1 000萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為28 500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價值為2850萬元。自A公司2010年取得投資后至2011年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元(假定不存在需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素)，未進(jìn)行利潤分配，B公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（增加）額為600萬元。A公司按照10％提取盈余公積。 A公司2011年發(fā)生的部分交易或事項資料如下： （1）2011年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股市價1.2元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為32萬元，公允價值（等于計稅價格）為40萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20％，則A公司應(yīng)另向C公司支付120萬元的合并對價。當(dāng)日，A公司預(yù)計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20％。 （2）當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，差額為B公司一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，公允價值為440萬元。 （3）A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項企業(yè)合并符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)各方選擇采用免稅處理。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 關(guān)于發(fā)生的法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用1 000萬元的處理，正確的是（ ）。
- A 、計入長期股權(quán)投資成本
- B 、計入資本公積科目
- C 、計入投資收益科目
- D 、計入管理費(fèi)用科目
- 5 【單選題】A公司于2010年1月2日以3 000萬元取得B公司10％的股份，取得投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權(quán)益法核算。2011年1月2日A公司又支付價款15 000萬元取得B公司50％的股份，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用1 000萬元。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為28 500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價值為2850萬元。自A公司2010年取得投資后至2011年增資前，B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元(假定不存在需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素)，未進(jìn)行利潤分配，B公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（增加）額為600萬元。A公司按照10％提取盈余公積。 要求：根據(jù)上述資料，不考其他因素，回答下列各題。 下列關(guān)于A公司在購買日的會計處理表述中，不正確的是（）。
- A 、購買日追加投資的成本15 000萬元計入長期股權(quán)投資成本
- B 、在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)3 000萬元，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量
- C 、購買日個別報表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，沖減盈余公積9萬元、未分配利潤81萬元
- D 、在合并工作底稿中對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，并結(jié)轉(zhuǎn)購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬元
- 6 【單選題】甲公司于2013年1月1日以1000萬元取得乙公司10%的股份，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的兩個公司，取得投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元。甲公司對持有的乙公司的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司另支付5600萬元取得乙公司50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元（假定不存在需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤分配。甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年1月1日甲公司原取得乙公司10%股權(quán)的公允價值為1120萬元。2014年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬元
- A 、150
- B 、100
- C 、120
- D 、0
- 7 【單選題】 2014年1月1日，A公司以2500萬元現(xiàn)金自非關(guān)聯(lián)方處取得B公司20%的股權(quán)并對B公司具有重大影響。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，均為10000萬元。2014年1月1日至2015年1月1日期間，B公司宣告并分配現(xiàn)金股利100萬元、實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外增加其他所有者權(quán)益700萬元。2015年1月1日，A公司以現(xiàn)金900萬元向另一非關(guān)聯(lián)方購買B公司10%的股權(quán)，仍對B公司具有重大影響，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為15000萬元（包含一項固定資產(chǎn)評估增值2400萬元）。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。關(guān)于A公司投資方因持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的會計處理表述不正確的是（?。?。
- A 、2014年1月1日第一次購買B公司股權(quán)時，不需要對長期股權(quán)投資的初始投資成本調(diào)整
- B 、2014年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為3020萬元
- C 、2015年1月1日第二次新增對B公司股權(quán)時，需要對長期股權(quán)投資的成本調(diào)整
- D 、2015年1月1日長期股權(quán)投資賬面價值為4620萬元
- 8 【單選題】甲公司于2×14年1月2日以3060萬元購入當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬元的5年期到期還本、每年年末付息的公司債券，該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4. 28%，甲公司管理層計劃將其持有至到期。2×15年年末，甲公司改變持有意圖，計劃在2×16年出售該金融資產(chǎn)，該債券2×15年12月31日公允價值為3000萬元（不含利息）。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該債券投資初始和后續(xù)計量的表述中，正確的是（ ）。
- A 、2×14年1月2日將該債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)
- B 、2×14年1月2日該債券投資的初始確認(rèn)金額為3000萬元
- C 、2×15年12月31日該債券投資的攤余成本為3021. 12萬元
- D 、2×15年12月31日該債券投資重分類應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益21. 12萬元
- 9 【單選題】2016年1月1日，甲公司以1043.28萬元（包含交易費(fèi)用）購入當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2016年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。
- A 、1095.44
- B 、1043.28
- C 、1035.44
- D 、1000
- 10 【多選題】甲公司于2×15年1月2日以3060萬元購入面值為3000萬元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，甲公司管理層計劃將其持有至到期。2×16年年末，甲公司改變持有意圖，將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。該債券在2×16年12月31日公允價值為3000萬元（不含利息），不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、2×15年1月2日甲公司應(yīng)將該債券投資分類為持有至到期投資
- B 、2×15年1月2日該債券投資的初始計量金額為3060萬元
- C 、以2×16年年末的攤余成本3021.12萬元作為重分類日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值
- D 、以公允價值3000萬元作為重分類日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，同時計入其他綜合收益借方21.12萬元
熱門試題換一換
- 甲、乙簽訂10萬元的水果買賣合同，約定由甲送貨上門，甲與丙簽訂運(yùn)輸合同。丙送貨途中，因洪水沖垮公路，被迫繞道，遲延到達(dá)，導(dǎo)致水果有輕微腐爛現(xiàn)象。乙方以逾期交貨和貨物不符合合同約定為由拒收貨物并拒付貨款。丙多次與乙交涉無果，發(fā)現(xiàn)水果腐爛迅速擴(kuò)大，當(dāng)即決定以6萬元價格將水果就地處理。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。
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- 以下審計程序中,最能獲取審計證據(jù)證明已記錄的應(yīng)付賬款存在認(rèn)定錯報的是()。
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- （3）如戊公司向丙公司追索，丙公司能否以丁公司交付貨物質(zhì)量驗(yàn)收不合格發(fā)生糾紛為由拒絕付款？并說明理由。
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- 下列關(guān)于公司治理的有關(guān)說法中，不正確的是（ ）。
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