參考答案

【正確答案：A,C】

不確認遞延所得稅負債的特殊情況包括：

1.商譽的初始確認

按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債

應予說明的是，非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定商譽在初始確認時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)講師過程中因會計準則 與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應當確認相關(guān)的所得稅影響（商譽減值）

2.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始太低其計稅基礎(chǔ)不同，形成應納稅所得額，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

3.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：a。投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；b。該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

4.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，如果企業(yè)擬長期持有，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響；因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；因確認應享有被投資單位其他權(quán)益變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉(zhuǎn)回。因此，在準備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)這間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關(guān)的所得稅影響