- 綜合題（主觀）
題干：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表。2001年11月,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況:(1)甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī);(2)甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外,還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場(chǎng)。各月初,辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門,財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理;甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司,再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì),2001年度也計(jì)劃不安排審計(jì);(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季,為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源,甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。通過對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到,除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外,其他內(nèi)部控制均健全、有效:(1)甲公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn),但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄;(2)甲公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄;(3)甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XYZ公司代管,但甲公司未對(duì)C材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄;(4)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄,但未在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映;(5)甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象;(6)甲公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。2001年12月27日,甲公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃,并與A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:(1)甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點(diǎn)小組,在2001年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門和倉庫部門;(2)限于人力,在各商場(chǎng)寄銷的電視機(jī)以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤點(diǎn);(3)由于年度前后是銷售旺季,在2001年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn),倉庫除外發(fā)出34時(shí)背投彩電之外,不再對(duì)外發(fā)出其他存貨;(4)各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨,并填寫連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽;(5)由于XYZ公司寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定;由XYZ公司代管的C材料不安排盤點(diǎn),庫存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定;(6)廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn),以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部門內(nèi)容如下:(1)隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤,直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄;(2)對(duì)在各商場(chǎng)寄銷的電視機(jī)以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn);(3)對(duì)境外銷售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤,直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄;(4)對(duì)XYZ公司代管的C材料,采取向XYZ公司函證的方式確認(rèn);(5)在甲公司盤點(diǎn)后,審計(jì)人員按存貨期末余額的5%復(fù)盤。若復(fù)盤結(jié)果表明誤差低于2%的,則不要求甲公司重新盤點(diǎn);(6)審計(jì)人員在復(fù)盤結(jié)束后,與公司盤點(diǎn)人員分別在清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫單)。在對(duì)甲公司內(nèi)部控制了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2002年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃,確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%,并將其分配在各資產(chǎn)項(xiàng)目,如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-011-004.jpg]
題目：對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的,為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤,請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,并分別說明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。
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參考答案對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的,為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤,請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,并分別說明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。
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- A 、內(nèi)部環(huán)境
- B 、控制活動(dòng)
- C 、信息與溝通
- D 、內(nèi)部監(jiān)督
- 2 【單選題】在內(nèi)部控制良好的情況下，收到商品時(shí)，負(fù)責(zé)驗(yàn)收人員應(yīng)將商品與（ ?。┱J(rèn)真核對(duì)。
- A 、供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件及訂貨單
- B 、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與供應(yīng)商發(fā)運(yùn)文件
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- 3 【單選題】()是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
- A 、內(nèi)部環(huán)境
- B 、控制活動(dòng)
- C 、信息與溝通
- D 、內(nèi)部監(jiān)督
- 4 【綜合題（主觀）】基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷,A公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)否得出有效的結(jié)論,并闡明理由。
- 5 【綜合題（主觀）】對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的,為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序,并分別說明實(shí)施各項(xiàng)程序能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)存貨的審計(jì)目標(biāo)。
- 6 【簡(jiǎn)答題】針對(duì)上述情況(1)~(6)，分別指出是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。
- 7 【多選題】對(duì)于內(nèi)部控制缺陷表述不正確的有（ ）。
- A 、內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷
- B 、設(shè)計(jì)缺陷的含義是指系統(tǒng)的設(shè)計(jì)缺陷
- C 、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)
- D 、內(nèi)審部是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意見的最終認(rèn)定部門
- 8 【材料分析題】基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷，A公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)否得出有效的結(jié)論，并闡明理由。
- 9 【多選題】對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括（ ?。?。
- A 、對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制利用內(nèi)部審計(jì)的工作
- B 、在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制
- C 、選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測(cè)試
- D 、增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量
- 10 【綜合題（主觀）】基于以上內(nèi)部控制存在的一些缺陷，A公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)否得出有效的結(jié)論，并闡明理由。
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- 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。
- 甲企業(yè)將國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，以下說法正確的是（ ）。
- 甲、乙、丙、丁四個(gè)合伙人成立A普通合伙企業(yè)（簡(jiǎn)稱“A企業(yè)”），A企業(yè)欠B企業(yè)貨款100萬元，債權(quán)到期B企業(yè)要求A企業(yè)清償時(shí)，A企業(yè)財(cái)產(chǎn)僅剩60萬元；對(duì)未能得到清償?shù)?0萬元債權(quán)，B企業(yè)有權(quán)( )。
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- 根據(jù)我國《民法通則》的規(guī)定，下列行為中，不屬于無效民事行為的是（ ）。
- 如果乙出資不實(shí)的行為屬實(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？
- 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（）。
- 2015年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同的資料如下：2015年11月，甲公司與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2016年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，B產(chǎn)品的違約金為合同價(jià)的30%。由于2015年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算，至2015年末B產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫，B產(chǎn)品成本為250萬元。至2015年末B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，B產(chǎn)品公允價(jià)值為350萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。下列甲公司關(guān)于與丙公司簽訂的B產(chǎn)品銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
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- 計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
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