參考答案

內(nèi)部控制審核報(bào)告
X股份有限公司董事會(huì):
我們接受委托,審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)2003年1月1日至2003年6月30日止的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性,我們的責(zé)任是對(duì)貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
2003年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。
我們的審核是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中,我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性,以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信,我們的審核為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》(具體內(nèi)容略)
內(nèi)部控制具有固有限制,存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。
此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或降低對(duì)控制政策、程序遵循的程度。
根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。
(說(shuō)明段省略)
我們認(rèn)為,除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響外,未發(fā)現(xiàn)貴公司……
(刪除)
按照××標(biāo)準(zhǔn)于2003年1月1日至2003年6月30日止在所有重大方面未保持有效的內(nèi)部控制。
2003年6月30日在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所@@中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A(簽名并蓋章)
(蓋章)@@中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B(簽名并蓋章)
中國(guó)××市@@二○○三年八月一十五日
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難對(duì)所有內(nèi)部控制審核;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也難以對(duì)某個(gè)時(shí)間的內(nèi)部控制審核,而是對(duì)某時(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制的檢查,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)已經(jīng)發(fā)生或存在的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查,應(yīng)是積極式的保證不是消極式的保證。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范審計(jì)行為的,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審核應(yīng)遵循《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》。