- 簡答題
題干：我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售電視機,2012年度銷售電視機取得不含稅收入14300萬元,銷售成本和營業(yè)稅金附加合計5800萬元;出租設(shè)備取得租金收入300萬元;實現(xiàn)的會計利潤250萬元。與銷售有關(guān)的費用支出如下:(1)銷售費用3500萬元,其中廣告費2200萬元;(2)管理費用3800萬元,其中業(yè)務(wù)招待費145萬元;(3)財務(wù)費用1000萬元,其中含向非金融企業(yè)借款1250萬元所支付的年利息125萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%);(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資800萬元,發(fā)生的工會經(jīng)費20萬元(已取得專用收據(jù))、職工福利費200萬元、職工教育經(jīng)費55萬元;(5)營業(yè)外支出150萬元,其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款75萬元。(本期符合規(guī)定的增值稅進項稅為859萬元,專用發(fā)票均通過認證)
題目：計算該企業(yè)2012年度的廣告費用,業(yè)務(wù)招待費,財務(wù)費用,職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費,公益性捐贈等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案廣告費用扣除限額=(14300+300)×15%=2190(萬元)
應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=2200 - 2190= 10(萬元)
業(yè)務(wù)招待費:145×60%=87萬元>(14300+300) ×5‰=73(萬元)
應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=145 - 73 =72(萬元)財務(wù)費用:應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=125 -1250×6. 8%=40(萬元)
工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元),應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=20-16=4(萬元)
職工福利費限額=800×14% =112(萬元),應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=200 -112= 88(萬元)
職工教育經(jīng)費限額=800×2. 5% =20(萬元)
應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=55-20=35(萬元)
公益性捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=75 - 250×12% =75-30= 45(萬元)
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