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首頁注冊會計師考試題庫正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。（2）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元（已獨立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費用200萬元。（7）取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（8）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
    題目：計算業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

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參考答案

轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5 年以上(含 5 年)非獨占許可使用權(quán)以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

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