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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 多選題
    題干：A公司適用的所得稅稅率為25%,企業(yè)期韌遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2010年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元,該公司期末對應(yīng)收賬款計提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。(2)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租,該房屋的成本為1000萬元,預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用6年,企業(yè)按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為1300萬元,賬面價值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計人應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)A公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬元,期末對應(yīng)收賬款計提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備.累計計提壞賬準(zhǔn)備1000萬元。
    題目：(4)A公司2011年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2 600萬元,下列有關(guān)A公司2010年所得稅的會計處理,正確的有()。
  • A 、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為150萬元
  • B 、遞延所得稅負(fù)債余額為337.5萬元
  • C 、遞延所得稅費用為46.875萬元
  • D 、應(yīng)交所得稅為212.5萬元
  • E 、所得稅費用為250萬元

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參考答案

【正確答案：A,B,D,E】

選項A，應(yīng)收賬款可抵扣暫時性差異=6 000-5 400=600（萬元），年末遞延所得稅資產(chǎn)余額及發(fā)生額=600×25%=150（萬元）。
選項B.投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異=2 000-(1 000-1 000/20×7)=1 350（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債余額=1 350×25%=337.5（萬元）。
選項C，遞延所得稅費用=-150+(337.5-600×25%)=37.5（萬元），資本公積=600×25% =150（萬元），所以選項C不正確。
選項D，應(yīng)交所得稅=（1 000+600-700-1000/20）× 25%= 212.5（萬元）。選項E，所得稅費用=212.5+37.5=250（萬元）。

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